행정안전부령이 정하는 주된 상속자가 납세의무자이며, 행정자치부령이 정하는 주된 상속자란 민법상 상속지분이 가장 높은 자로 하되, 상속지분이 가장 높은 자가 2인 이상인 경우에는 연장자로 합니다.

※2008.1.1부터 시행