발 간 등 록 번 호

57-3720000-000008-10

- 기업체를 위한  -

지방세 해설

기업체를 위한 「지방세 해설」은 2013.1.1 기준으로 기업체와 관련된 지방세 법령해설 및 신고납부세목 설명위주로 납세자들의 이해를 돕고자 간략히 편집되었습니다.

2013년

울산광역시 북구

목   차

Ⅰ. 구 정 소 개 ------------------------------------------------------------- 1

1. 2013년도 구정운영방향 ----------------------------------------------- 3

2. 연혁 및 기본현황 ------------------------------------------------------- 4

3. 재정 및 제조업체 현황 ---------------------------------------------- 5

4. 지방세 징수현황 ------------------------------------------------------- 6

Ⅱ. 지 방 세 ----------------------------------------------------------------- 7

1. 지방세 개요 ------------------------------------------------------------- 9

2. 용어 설명 --------------------------------------------------------------- 10

3. 지방세 체계 ------------------------------------------------------------ 11

4. 관련 법령 --------------------------------------------------------------- 12

5. 세목별 납부시기 ------------------------------------------------------ 13

Ⅲ. 2013년 달라지는 지방세 ----------------------------------------- 15

1. 2013년 개정된 지방세 -----------------------------------------------  17

2. 2012년 개정된 지방세 ----------------------------------------------- 25

3. 2011년 개정된 지방세 -----------------------------------------------  30

- 2011년 달라진 지방세 문답 ------------------------------------  44

4. 2010년 개정된 지방세 ----------------------------------------------  46

Ⅳ. 주요 세목별 해설 ------------------------------------------------- 51

1. 취  득  세 ------------------------------------------------------------- 53

2. 등록면허세 ------------------------------------------------------------- 61

3. 주  민  세 ------------------------------------------------------------- 64

4. 지방소득세 ------------------------------------------------------------- 68

5. 재  산  세 ------------------------------------------------------------- 74

6. 자동차세 ------------------------------------------------------------- 76

7. 지방소비세 ------------------------------------------------------------- 78

Ⅴ. 기업관련 지방세 감면규정 ------------------------------------ 79

1. 창업중소기업에 대한 감면 ---------------------------------------- 81

2. 현물출자로 인한 법인전환시 감면 ------------------------------ 84

3. 산업단지 입주기업체에 대한 감면 ------------------------------ 85

4. 지방세 감면관련 유권해석 사례 --------------------------------- 86

Ⅵ. 세무조사와 문답사례 --------------------------------------------- 89

1. 세무조사 개요 --------------------------------------------------------- 90

2. 신고납부 유의사항 --------------------------------------------------- 91

3. 세무조사 추징사례 --------------------------------------------------- 94

4. 질의응답 사례 --------------------------------------------------------- 99

Ⅶ. 유익한 세금상식 --------------------------------------------------- 103

1. 구제제도 ---------------------------------------------------------------- 105

2. 지방세 절세요령 ------------------------------------------------------ 108

3. 지방세 납부개선 ------------------------------------------------------ 109

4. 위택스 지방세 납부안내 ------------------------------------------- 112

5. 편리한 지방세 납부방법 -------------------------------------------- 113

6. 납세증명서 등 발급안내 ------------------------------------------- 114

7. 부동산의 과세표준 -------------------------------------------------- 115

8. 주택가격 공시제도 안내 ------------------------------------------- 116

▣ 부  록 ------------------------------------------------------------------- 117

○ 지방세․국세 문의전화 ------------------------------------------- 119

○ 기업지원 시책 및 전화  ----------------------------------------- 120

○ 기업지원 관련 문의전화 ------------------------------------------- 124

○ 북구청 안내전화 ----------------------------------------------------- 125

○ 납세자 권리헌장 ----------------------------------------------------- 126

○ 세무행정서비스 헌장 ----------------------------------------------- 127

○ 지방세 서식 ----------------------------------------------------------- 129

○ 메모란 ------------------------------------------------------------------ 136

Ⅰ. 구 정 소 개

1. 2013년도 구정운영방향

2. 연혁 및 기본현황

3. 재정 및 제조업체 현황

4. 지방세 징수현황

1. 2013년도 구정운영방향

2013년도 구정운영방향

구정목표		주민과 함께하는 자랑스러운 북구

ꁽ

구정방향		모두가 누리는 복지문화 북구 주민이 주인되는 참여자치 북구 일하는 사람이 행 복 한 북구 사람과 자연이 건 강 한 북구

ꁽ

구정역점 추진시책		• 참여와 소통의 풀뿌리 지방자치 실현 • 참여형 주민교육과 평생학습을 통한 마을 공동체 활성화 • 문화와 예술이 어우러진 친환경 도시공간 창출 • 1인 1생활체육 지속적 추진을 위한 기반시설 확충 • 동반성장을 통한 좋은 일자리 창출로 지역발전 도모 • 생활속 작은 도서관 확충으로 책 읽기 좋은 도시 조성 • 친환경 무상급식 내실화 및 도시농업 추진 • 사회적 취약계층을 위한 복지연계 및 보편적 복지 강화 • 교육지원 사업을 통한 공교육 내실화 • 도로망 조기 개설로 주민편의 제공

2. 연혁 및 기본현황

▣ 연  혁

○ 근대

고종 32년(1895년) 울산군으로 개칭, 1947년 부․군을 정리․폐합하는      지방제도개편시 북구는 농소면, 강동면, 하상면, 동면으로 개편됨

○ 현대

1962. 6. 1 울산특정공업지구가 울산시로 승격됨(울산군은 울주군 명칭변경)

1995. 1. 1 울산시․군이 도농복합형태의 울산시로 통합

1997. 7. 15 울산광역시 승격과 동시에 북구 신설(행정동 8개)

1998. 3. 1 염포동을 편입(9개동)

1998. 10. 1 진장동과 효문동을 효문동으로 통폐합(8개동)

2001. 6. 1 청사 소재지 변경(북구 산업로 1010(연암동 1004-1번지))

▣ 기본현황 (‘13. 1. 31 기준)

○ 면    적 : 157.344㎢ (市 전체의 15%)

○ 인    구 : 184,321명 (남 95,266 여 89,055)

○ 행정구역 : 8개동 (208통, 1,856개반)

○ 행정조직

구 분	계	구청(본청)	의 회	보건소	동
기 구		3국1실17과	1과2전문	1소1과	8동
정 원	513	383	13	36	81

○ 문 화 재 : 16개소 (국가지정 2, 시지정 14)

○ 학    교 : 43개교 (초 20, 중 12, 고 9, 특수학교 2)

○ 도 서 관 : 6개소 (중앙도서관, 기적의도서관, 농소1동, 3동, 염포양정, 명촌어린이도서관)

○ 주 택 수 : 56,055호(주택보급율 111.1%)

3. 재정 및 제조업체 현황

▣ 재정현황

○ 2013년 재정규모 : 186,959백만원

• 일반회계 : 182,135백만원

• 특별회계 :   4,824백만원

○ 일반회계 세입․세출예산 현황

〈세   입〉                    〈세   출〉

구 분	예 산	구성비		구 분	예산액	구성비
계	182,135	100%		계	182,135	100%
지 방 세	44,250	24.3%
				정책사업	144,441	79.3%
세외수입	24,525	13.5%
지방교부세	3,221	1.8%		재무활동	386	0.2%
조정교부금	31,335	17.2%
				행정운영 경 비	37,308	20.5%
보 조 금	78,804	43.2%

※ 재정자립도 : 37.8% [(지방세+세외수입)÷세입총액]

▣ 제조업체 현황

○ 기업규모별 현황

구 분	계	중 소 기 업 (1~299인)	대 기 업 (300인이상)
기업체수	927	921	6
종업원수	44,821	13,621	31,200

○ 입지유형별 현황

구 분	업체수	종업원수	부지면적(천㎡)	건축면적(천㎡)
계	927	44,821	6,624.3	4,024.7
울산․미포산업단지	209	36,225	5,480.1	2,959
매곡․중산․모듈화산업단지	100	3,529	609	365
달천농공단지	82	1,686	188.5	120.2
지식산업센터	99	684	11.8	16.4
개별입지	437	2,697	334.9	564.1

4. 지방세 징수현황

▣ 징수액(목표액) 현황

(‘12. 13월말 현재, 백만원)

구 분		2012년 징수액 현황		2013년 목표액(B)	증 감 (B - A)
		목표액(A)	징수액
합 계		177,075	215,896	213,163	36,088
시세	소 계	138,554	168,575	168,913	30,359
	취 득 세	28,140	39,785	32,000	3,860
	주 민 세	502	519	544	42
	자동차세	15,951	15,759	16,203	252
	지방소득세	78,073	100,180	103,751	25,678
	도시계획세	-	6	-	-
	지역자원시설세	3,248	3,314	3,479	231
	지방교육세	10,690	11,968	10,986	296
	과 년 도	1,950	-2,956	1,950	0
구세	소 계	38,521	47,321	44,250	5,729
	등록면허세	3,269	4,169	3,880	611
	주민세재산분	1,006	1,133	1,100	94
	재 산 세	20,596	23,107	23,385	2,789
	지방소득세종업원분	13,430	18,126	15,585	2,155
	과 년 도	220	786	300	80

▣ 세무조사 징수현황

(단위 : 건 / 천원)

구분 연도	조사실적(합계)		광 역 시 세				구 세	국 세
	조사 업체	추징세액	취득세	등록세	지 방 소득세	지방교육세외 기타	재산세외	농특세
2008년	125	421,725	301,915	69,623	2,398	11,598	8,797	27,394
2009년	146	196,200	137,124	13,046	4,399	13,354	26,840	1,437
2010년	150	357,156	261,915	47,169	0	33,800	11,916	2,356
2011년	120	328,096	214,514	71,416	1,368	13,608	5,882	21,308
2012년	120	281,214	174,948	64,675	335	11,573	11,976	17,707

Ⅱ. 지 방 세

1. 지방세 개요

2. 용어 설명

3. 지방세 체계

4. 관련 법령

5. 세목별 납부시기

1. 지방세 개요

▣ 지방세란?

○지방자치단체가 재정수요를 충당하기 위하여 지역 주민․    재산․수익행위에 대하여 구체적인 반대급부 없이 받아들이는    조세를 말하는 것으로서 주로 도로건설․하수도․쓰레기      처리․사회복지시설 등 지역주민의 편익과 복지증진 등을     위해 사용

※ 국세는 국가가 재정수요에 충당하고자 부과 징수하는 조세       로서 내국세와 관세로 구분

▣ 귀속 자치단체에 따른 구분

○ 광역시세 : 광역 지방자치단체 세입으로 귀속 (市 금고)

(취득세․주민세․자동차세 등 9개 세목)

○ 구    세 : 기초 지방자치단체 세입으로 귀속 (區 금고)

(등록면허세․재산세․주민세재산분․종업원분지방소득세)

▣ 과세권의 근거

○ 헌법 제38조(모든 국민은 법률이 정하는 바에 의하여 납세      의무를 진다)와 제59조(조세의 종목과 세율은 법률로 정한다)

○ 지방세를 부과 징수하는 법원(法源)은 지방세관계법,       법 시행령, 법 시행규칙, 조례가 있음

○ 관련 법률로는 국세기본법, 국세징수법, 조세특례제한법, 국세와

지방세의 조정 등에 관한 법률 등이 있음

2. 용어 설명

▣ 용어 설명

ꂎ 과세표준

조세에 있어서 세액을 산정하는 기준이 되는 가격, 수량 등을 말하며

그 산정기준은 법률로 정하고 구체적인 가액을 과세표준액이라 함

ꂎ 보통징수

납세고지서를 납세의무자에게 교부하여 징수하는 방법으로서 지방

세의 일반적인 징수방법

ꂎ 신고납부

납세의무자가 그 납부할 지방세의 과세표준액과 세액을 신고하고

신고 후 신고한 세금을 납부하는 것

ꂎ 가산금

보통징수 방법에 의하여 납세고지서를 발부하고 주어진 납부기한내

납부하지 못한 경우에 부과되는 금액 ⇒ 고지세액의 3/100(3%)

ꂎ 중가산금

납기경과후 일정기한까지 납부하지 아니하고 계속하여 납부하지      아니하는 때에 납부기한 경과일로부터 매 1월이 경과한 때마다       추가하여 60개월까지 가산하는 금액 ⇒ 고지세액의 12/1000(1.2%)

ꂎ 가 산 세

납세의무자가 세법이 규정한 의무의 성실한 이행을 위하여 그 의무를 이행     하지 아니할 때에 그 세법에 의해 산출한 세액에 가산하여 징수하는 금액

(일종의 행정벌로 성실한 납세협력의무 이행을 강제하기 위한 범칙금적 성격)으로,

무신고가산세, 과소신고가산세, 납부불성실가산세, 특별징수납부 등 불성실     가산세 등이 있음.

3. 지방세 체계

▣ 지방세 체계

	(귀속기관별 분류)	(목적별 분류)	(적용 세목)

								취 득 세 레 저 세 담 배 소 비 세 지 방 소 비 세 주민세(균등분) 지 방 소 득 세 (소 득 분) 자 동 차 세
						보통세
			광역시세
지 방 세
								지역자원시설세 지 방 교 육 세
						목적세
								등 록 면 허 세 재 산 세 주민세(재산분) 지 방 소 득 세 (종 업 원 분)
			구 세
						보통세

▣ 조세란?

조세는 국세(내국세와 관세)와 지방세로 분류, 세입 귀속기관은

• 내국세 : 국세청 및 세무서   • 관  세 : 관세청 및 세관

• 지방세 : 광역지방자치단체(市), 기초지방자치단체(區․郡)

4. 관련 법령

▣ 관련 법령

헌법 제38조 제59조
지방자치법 (제7장 재무)
		지방재정법
지방세관계법		시행령		시행규칙		조례
지방교부세법
지방양여금법
지방공기업법
국세와지방세의조정등에관한법률
국세기본법
국세징수법
조세특례제한법
조세범처벌법
법인세법
소득세법
농어촌특별세법

5. 세목별 납부시기

▣ 세목별 납부시기

제 목	납부방법	납 부 시 기
취 득 세	신고납부 보통징수	• 취득일로부터 60일내 (상속 : 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6월이내) • 미신고납부자에 대한 15일간 기한부여 부과고지
등록면허세 (등록)	신고납부 보통징수	• 등록하기 전까지(등기 또는 등록신청서 접수하는 날까지) • 미신고납부자에 대한 15일간 기한부여 부과고지
등록면허세 (면허)	신고납부 보통징수	• 매년 1.16 ~ 1.31 • 면허증서를 교부받거나 송달받기 전까지 등록면허세(면허) 납부
지방소득세	신고납부 보통징수 특별징수	• 종업원분 :다음달 10일까지 • 법인세분 : 사업년도 종료일로부터 4월내 • 양도소득세분: 소득세신고기간만료일(소득세와 동시징수) • 종합소득세분 : 신고기간 만료일까지(소득세와 동시징수) • 특별징수분(소득세, 법인세 원천징수) : 다음달 10일까지 • 미신고납부자에 대하여 수시부과(가산세 추가)
자동차세(소유)	보통징수 신고납부	• 정기분: 1기분(6.16~30) / 2기분(12.16~31) • 수시분: 폐차, 소유권이전 등 일할계산 수시부과 • 연세액일시납부(1,3,6,9월)/분할납부(3,6,9,12월)
자동차세(주행)	신고납부	• 교통세 납부기한과 동일(다음달 말일)
지방소비세	신고납부 보통징수	• 부가가치세 납부기한과 동일 • 과세기간 경과 뒤 25일까지 • 수시부과사유(법210조)발생시 수시부과
주민세	신고납부 보통징수	• 균등분 : 매년8.16 ~ 31, 재산분 : 매년7.1 ~ 31 • 미신고납부자에 대하여 수시부과(가산세 추가)
담배소비세	신고납부 보통징수	• 다음달 말일까지 • 수시부과사유(법62조)발생시 수시부과(가산세 추가)
레 저 세	신고납부 보통징수	• 다음달 10일까지 • 미신고납부자에 대하여 수시부과(가산세 추가)
지역자원 시 설 세	신고납부 보통징수	• 미신고납부자에 대하여 수시부과(가산세추가)
재 산 세	보통징수	• 건축물,주택, 항공기 : 매년 7.16 ~ 31(과세기준일 6.1) ※주택은 건물+부속토지 합산한 세액 : 7월, 9월 1/2씩 부과 • 토지(주택토지 제외) : 매년 9.16 ~ 30(과세기준일 6.1)
지방교육세	신고납부 보통징수	• 취득세․등록면허세(등록)․경주마권세․담배소비세 납부기한까지 • 주민세(균등분)․재산세․자동차세(소유) 납부기한까지 • 위 신고납부 미이행시 수시부과(가산세추가)

Ⅲ. 2013년 달라지는 지방세

1. 2013년 개정된 지방세

2. 2012년 개정된 지방세

3. 2011년 개정된 지방세

- 2011년 달라진 지방세 문답

4. 2010년 개정된 지방세

2013년 개정된 지방세

□ 특수관계인 정의 규정 신설

○ 지방세기본법에 특수관계인의 정의 규정을 신설하여(법 §2①34),

- 남녀차별적 요소를 시정하고 특수관계인의 유형을 국세와 같이 친족관계, 경제적연관관계, 경영지배관계로 구분하여 체계화하되,

- 친족범위 확대*, 경영지배관계의 출자(연)요건 조정** 등 범위 확대

* 모계 혈족(5·6촌), 처의 3·4촌 등 추가(6촌이내의 혈족, 4촌이내의 인척)

* 지배적 영향력 기준 조정

- 비영리법인 축소 (20% → 30%), 독점규제 및 공정거래에 관한 법률에 따른 기업집단의 계열사나 임원을 추가 등

< 적용요령 >

○ 특수관계인 범위조정에 따라 과점주주의 범위가 달라질 수 있으므로, 과점주주의 주식취득관련 취득세 부과시 유의

- 그밖에 “특수관계인”의 범위 조정에 따른 2차납세의무자(법 §47), 지방세 징수 면탈을 위한 “특수관계인”과의 통정 거짓계약(§99④)  등 관련규정 적용시 확인

○ 과점주주의 제2차납세의무자 적용관련 특수관계인 개정 규정은 이 법 시행일(1.1일) 이후부터 적용하고,

- 과점주주 취득세 관련 특수관계인 적용은 이 법 시행일 이후 법인의 주식 또는 지분을 취득함으로써 과점주주가 되었을때에 적용

□ 경정 등 청구기간 정비 (법 제51조제1항)

○ (종전) 조문구조상 결정ㆍ경정분과 최초 신고 또는 수정신고분간 경정청구 기간에 대한 해석상 오해의 소지가 있음

○ (개선) 최초 신고 또는 수정신고에 대한 경정청구기간은 법정신고기한 후 3년, 증액 결정ㆍ경정에 대한 경정청구기간은 이의신청, 심사청구 또는 심판청구 기간인 90일 이내로 명확히 함

2013년 개정된 지방세

□ 관허사업의 제한대상 확대 (법 제65조)

※ 2013.1.1 공포 및 2013.4.1 시행

○ 관허사업 취소․정지제도의 실효성 확보 및 지방세 건당 체납액의 영세성을 고려하여 관허사업 취소․정지요건을 ‘3회 이상 체납한 경우로서 체납액 30만원 이상’으로 하향 조정하되,

-  자치단체의 징수여건이 상이하므로, 체납액 요건은 30만원~100만원 범위 내에서 지역실정에 따라 조례로 정할 수 있도록 함

□ 지방세환급금 충당시기 명확화 (법 제76조)

○ (종전) 지방세환급금 충당의 효력은 충당결정을 한 때부터 발생하므로, 충당결정전에 제3자가 지방세환급금을 압류하는 경우 체납지방세를 징수할 수 없는 문제 소지가 있음

○ (개선) 지방세환급금 충당의 실효성을 높이기 위하여 체납 지방세 법정납부기한과 지방세환급금 발생일 중 늦은 때에 소급하여 충당될 지방세에 납부된 것으로 간주

□ 지방세 가산세 제도 개편 (법 제53조, 제53조의2～5, 제54조)

○ (종전) 신고불성실 가산세의 경우, 납세자의 의무해태 정도와 무관하게 한 종의 가산세율을 적용토록 규정

- 국세 등에 비해 위법ㆍ부당에 대한 가산세는 낮고, 단순 착오에 대한 가산세는 높아 성실납세자의 납세협력 유도에 한계

※ 지방세신고불성실 가산세는 세목별로 10% 또는 20%로 단순

○ (개선) 단순 착오납부 등에 대한 가산세율은 인하하고, 허위신고 등 위법·부당한 의무해태에 대하여는 가산세율은 인상하여 납세자 의무해태 정도에 따른 가산세율 차등화로 공정과세 구현

2013년 개정된 지방세

- 법인의 장부 기록·비치 의무 및 의무위반 가산세를 신설하며, 이중과세 소지 있는 지방교육세(Sur-tax) 가산세를 폐지하는 등 지방세 가산세제도의 미비점을 보완

< 지방세 가산세 체계 개편내용>

구 분			현 행		개 정
			종 류	가산세율	종 류		가산세율
납 세 의무자	일반 공통 < 기본법 >		신고불성실	10% 또는 20%	과소신고	일반 과소신고	10%
						부정 과소신고	40%
					무신고	일반 무신고	20%
						부정 무신고	40%
			납부불성실	1일 0.03%	현행과 같음		1일 0.03%
	세 목 ∧ 지방세법 ∨	취득세	-	-	장부 기록·비치의무 위반 가산세 (신설)		10%
			미등기전매	80%	현행과 같음		80%
		레저세	의무위반	10%			10%
		담배 소비세	의무위반 Ⅰ (기장의무 불이행 등)	10%			10%
			의무위반 Ⅱ (면제담배 타용도 사용 등)	30%			30%
		지방 교육세	신고불성실	10%	폐지
			납부불성실	1일 0.03%	현행과 같음
특별징수의무자 < 기본법 >			신고납부 또는 납부 불성실	10%	납부불성실 (기본)		5%
					납부불성실 (추가)		1일 0.03%

2013년 개정된 지방세

□ 고액․상습체납자 명단공개 범위 확대 (법 제140조)

○ (종전) 지방세 체납액은 시간이 경과될수록 체납자의 담세능력이 저하되므로 체납액을 조기에 징수하는데 어려움이 있음

- 체납경과기간이 국세(1년)에 비해 장기*이므로 개선 필요

* 국세는 ’12.1.1부터 체납 발생일로부터 1년이 지난 국세 5억원 이상인 체납자를 대상으로 그 인적사항 등을 공개(국세기본법 §85의5)

○ (개선) 고액·상습체납자의 공개대상 요건 중 체납 경과연수를 종전 2년에서 1년으로 단축하여 체납액 납부를 유도

※ 기간을 단축할 경우, 그 공개대상은 6,879명 증가(’11년 말 기준) 예상

□ 세무조사시의 조력자제도 정비 (영 제90조)

○ 「지방세기본법」상 경영지도사가 납세자에게 세무조사 등에 조력을 할 수 있으나, 「세무사법」은 이를 금지하고 있어 상충

-  세무조사 조력자의 범위에서 경영지도사를 제외하여 입법체계 정비

□ 과세자료 제출대상 확대 (별표, 영 제102조의8 관련)

○ 지방세 과세업무 및 체납액 징수의 원활한 수행을 위하여 과세자료 제출대상 확대 필요

-  상속, 과점주주 등 각종 지방세 부과업무를 위해 가족관계등록부를 과세자료 제출대상에 추가하고,

-  지방세 체납처분 등 채권확보를 위해 상가임차보증금 자료를 과세자료 제출대상에 추가

□ 면허분 등록면허세 가산세 근거 마련 (법 제35조)

○ 면허분 등록면허세에 대한 납부불성실․신고불성실가산세 과세 근거 마련

- 다만, 면허를 받기 전 등록면허세를 납부하는 경우에는 신고불성실       가산세 미부과

2013년 개정된 지방세

□ 종업원분 지방소득세 개편 (법 제101조의2)

○ (종전) 종업원분 지방소득세는 시군내 사업소를 운영하는 사업주가 종업원 급여총액의 0.5%를 매월 신고 납부하며, 종업원 수 50명 이하인 경우에는 면세점에 해당되어 종업원분 지방소득세 미부과,

- 면세점이 50명 이하로 되어 있어 추가인력 채용에 기업의 부담으로 작용하는 등 고용창출 정책기조에 역행한다는 경제계 등의 문제제기

○ (개선) 직전사업연도 평균 고용인원보다 추가로 고용 창출한 사업소에 대하여는 일정금액을 과표에서 공제

공제액 = (신고 월 종업원수－직전사업연도 월 평균 종업원수)

× 월 적용급여액

- 단, 신설 사업소 및 면세대상이었던 사업소가 추가 고용으로 50명을 초과한 경우에는 1년간 면세점을 초과한 인원에 대하여만 과세

< 적용요령 >

① ‘13년 종업원분 지방소득세 신고·납부시 적용 시기는 ?

⇨ 시행일(‘13.1.1)이후 납세의무 성립분부터 적용되므로 납세의무 성립시기인 종업원에게 급여를 지급하는 때를 기준으로 판단

(예) 1. 급여지급일 : ‘12.12.31(‘12.12월분) / ‘13.1.10 신고납부시 → 개정전 적용

2. 급여지급일 : ‘13.1.2(‘12.12월분) / ‘13.1.10 신고납부시 → 개정후 적용

② 중소기업이 사업소를 신설하면서 50명을 초과하는 경우의 의미는 ?

⇨ 신설 후 일정기간이 지난 시점이 아닌 신설 시점에 50명을 초과

(예) 1. ‘13.4.1일 40명으로 신설 후 ’13.4.25일 15명 추가고용시 → 공제안됨

2. ‘13.4.25일 55명으로 신설 시 → 50명에 대한 일정금액을 과표에서 공제

2013년 개정된 지방세

③ 법인 합병으로 종업원이 증가되는 경우에도 공제가 되는지?

⇨ 중소기업 고용창출 지원이라는 개정 취지를 고려할 때 법인간 합병으로 인한 종업원수 증가는 공제대상에 포함되지 않음

(예) 甲 법인(32명)이 乙 법인(23명)을 흡수합병하여 甲 법인이 된 경우 → 55명으로 과세

④ 신설사업소로서 1년간 공제 이후 직전연도 월평균 종업원수 산정은 ?

⇨ 직전연도 월평균 종업원수는 직전연도에 실제 신고납부한 월(月)로 계산

(예) ‘13.5~‘14.4월까지 공제후 ‘14.5월 신고납부시 직전연도 월평균 종업원수는 ‘13.5~12월까지 신고납부한 월수(8개월)를 이용하여 산정

⑤ 신고월 종업원 수, 직전사업년도 월 평균 종업원 수는 소수점 몇 째 자리까지 고려해야 하는지 ?

⇨ 소수점 첫째자리로 정하고(둘째 자리 이하 절사), 신고납부 시스템에도 동일하게 적용

⑥ 사업규모를 늘리고 고용을 확대하였으나, 별도의 사업소를 추가로 신설한 경우 공제를 받을 수 있는지?

⇨ 종업원분 지방소득세는 사업소별로 과세되기 때문에 사업소의 종업원이 증가하여 과세대상이 된 경우만 해당

(예) A사업소(60명)에서 종업원 40명을 추가고용하여 B사업소를 신설한

경우 종업원을 추가로 고용하였더라도 B사업소가 면세점에 해당하므로

공제되지 않음

□ 산업단지․물류단지 등에 대한 감면

○ 산업단지, 물류단지 등 집적시설에 대한 감면은 최근 어려운 경제상황을 고려하고 입주기업 지원을 위해 감면을 연장

- 다만, 산업단지, 물류단지에 대해서는 일몰기한을 단기(’14년)로 설정하여 향후 경제상황에 따라 감면정비 예정

2013년 개정된 지방세

< 적용요령 >

○ 산업단지에 대한 감면을 연장하면서 한국산업단지공단에 대한 감면추징규정을 신설(§78②)하고 부칙(§4) 규정에 경과규정을 두고 있어 한국산업단지공단에 대한 감면추징 여부는 ’13.1.1. 이후 취득분부터 적용

- 산업단지관리공단이 임대용공장, 지식산업센터 분양 및 입주기업 복지시설 용도로 부동산 취득후 용도대로 사용하지 못한 경우에 대한 추징규정 신설

※  산업단지사업시행자도 부동산 취득 후 그 용도대로 미사용하면 추징

□ 주택분 재산세 일괄부과기준 변경 (법제115조제1항제3호)

○ (종전) 조례로 정하는 바에 따라 7월에 일괄 부과‧징수할 수 있는 기준      금액은 해당 연도의 주택분 재산세(도시지역분 포함)로 부과할 세액이       5만원 이하인 경우로 제한

- 세목통폐합으로 재산세 일괄부과 기준인 5만원 이하에 도시지역분(종전의 도시계획세)이 포함되어 제도의 취지 퇴색

○ (개선) 조례로 정하는 일괄부과징수 기준금액을 5만원 이하에서 10만원 이하로 상향 조정하여 세정운영 효율화

< 적용요령 > - 지역자원시설세 관련

○ 특정부동산에 대한 지역자원시설세의 경우 주택분재산세의 납기 등을 준용하도록 규정하고 있음(지방세법 §147②)

- 따라서, 기초단체 조례로 주택분재산세를 일괄 부과하도록 정할 경우 지역자원시설세도 일괄 부과하도록 광역단체 조례 개정 필요

□ 담배소비세분 지방교육세 과세 일몰기한 연장 (부칙 제1조의2)

○ 지방교육재정의 안정적 확보를 위해 담배소비세분 지방교육세의 과세

일몰기한을 2012.12.31에서 2015.12.31까지 3년 연장

2013년 개정된 지방세

□ 자동차 이전․말소등록시 자동차세 신고납부제 신설

○ (종전) 자동차를 이전․말소등록할 경우 자동차세는 이전․말소등록일 기준으로 일할계산하여 다음 달에 수시부과*에 따른 납세자 혼란 및 체납사례 빈발**

* 전월분 이전․말소등록 자료는 다음달 1일에 정리

** 전체 자동차세 체납세액(3,314억원 )중 약 5%(166억원)정도 차지

○ (개선) 자동차 이전 또는 말소등록시 자동차세 선택적 신고납부제 신설로 자진납부 유도 및 미래의 잠재적 체납 방지

□ 포상금제도 마련 (법 제138조)

○ (종전) 대부분 자치단체는 조례*로 징수포상금을 지급하고 있어 자치단체마다 다르게 운영되고 있음

- 일부 자치단체를 중심으로 세입징수 포상금의 본래 취지를 벗어나 리스자동차 등록 유치를 위해 과도한 포상금 지급사례 발생

* 지방자치법(제22조) 근거로 징수포상금 지급조례 제정

○ (개선) 포상금 제도의 남용을 방지하고 제도의 통일성을 유지하기 위해 지방세 ‘징수’에 특별한 공적이 있는 자에 대한 징수포상금의 지급대상, 금액 및 지급방법 등 그 기준을 명확히 규정

※ 지방세기본법시행령 제105조의2 세부 개정내용 참조

※ 지방세기본법 제138조제1항제4호에서 “행정안전부령이 정하는 체납액 징수에 기여한 자” 관련 지방세법시행규칙 제62조의2 개정내용 참조

2012년 개정된 지방세

▣ 2012년 개정 지방세기본법 요약 (법률제11136호, 2011.12.31 개정공포)

□ 소멸시효 정지 사유 추가(개정 기본법 제40조 ③ ④)

○ 소멸시효 정지 사유로서 분납기간, 징수유예기간, 연부연납기간, 사해행위     취소소송 진행기간 중인 경우 외에 체납처분유예기간을 추가

○ 시효정지 제외 사유에 사해행위 취소 소송 외 채권자 대위 소송이 각하․     기각 취하된 경우를 추가

□ 자치단체간 징수 촉탁 모든 세목으로 확대(개정 기본법 제68조 ③)

○ 현행 협약으로 징수촉탁 가능한 자동차세 외 지방세 전(全)세목에      대하여 협약으로 징수촉탁 가능

□ 미환급 지방세 환급금 충당 규정(신설 기본법 제76조 ⑤)

○ 환급금이 3만원 이하 지급결정 후 6개월 이내 환급금 미수령시 고지세목에     충당 가능

□ 환급가산금 지급기산일 규정(신설 기본법 제77조 ②)

○ 지방세에 충당할 때의 지방세 환급가산금은 지급결정한 날까지 가산

□ 금융재산 중 국가 등 지급 급여금품 압류해제 요건(신설 기본법       제92조 ②항 5호)

○ 압류한 금융재산 중 국민기초생활급여, 장애수당, 기초노령연금, 복지     급여 등 국가 또는 지방자치단체로부터 지급받은 급여금품으로서 압류가     금지된 재산임을 증명한 때는 확인 즉시 압류해제

□ 사해행위 취소 소송에 원상회복 청구 추가(개정 기본법 제97조)

○ 지방세의 징수를 피하기 위하여 재산권을 목적으로 한 법률행위를 한 경우     민법(제406조, 제407조)을 준용하여 법원에 사해행위 취소와 함께 원상회복을     청구 할 수 있도록 함

2012년 개정된 지방세

□ 지방세에 우선하는 국세 징수금 범위 축소(개정 기본법 제99조)

○ 국세 또는 공과금의 체납처분 때 그 국세나 공과금의 체납처분비에      한하여 지방자치단체의 징수금보다 우선 징수할 수 있도록 함

⇒ 가산금을 지방세에 우선하는 국세 채권범위에서 제외

□ 납세자 권리헌장 교부대상 범위 확대(개정 기본법 제105조)

○ 지방세기본법에 규정한 지방세의 포탈, 체납처분 면탈, 장부의 소각․     파기, 성실신고 방해행위, 명의대여 행위, 특별징수 불이행범 및 명령사항     위반 등에 대한 과태료 부과, 양벌 규정 등에 대한 범칙사건 조사 때      납세자권리헌장 교부 대상을 명확히 함

⇒ 지방세기본법에서 지방세 범칙사건에 관한 조세범 처벌절차법 준용규정 삭제

□ 지방세 범칙행위 처벌규정 강화(신설 제9장 제2절)

○ 지방세 체납처분 면탈행위, 지방세관련 장부의 소각․파기, 성실신고     방해행위, 강제집행 면탈을 위한 명의대여 행위 등 지방세 관련      범칙행위의 구성요건과 형량을 제9장 제2절에서 직접 규정(기본법      제130조 ~제133조 신설)

□ 지방세연구원 자치단체 출연금 제도개선(신설 기본법 제146조 ③)

○ 지방세연구원에 출연한 경우에는 그 부분에 한정하여 지방세 발전기금 적립     의무를 이행한 것으로 봄

▣ 2012년 개정 지방세법 요약 (법률제11137호, 2011.12.31 개정공포)

□ 상속 등에 의한 고급주택․고급오락장 취득 후 변경공사 시       중과세가 제외되는 기준일 변경(개정 지법 제13조 ⑤ 3호,4호)

○ 고급주택․고급오락장 등을 상속재산으로 취득 후 상속개시일 또는       실종신고일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 중과세 대상이 아닌     용도로 변경공사를 하는 경우 중과세 제외

⇒ 종전 상속개시일 또는 실종신고일

2012년 개정된 지방세

□ 상속․실종으로 인한 취득세 기산일 변경(개정 지법 제20조 ①)

○ 상속․실종으로 인한 취득세는 상속의 경우 상속개시일이 속하는 달의     말일부터, 실종의 경우 실종신고일이 속하는 달의 말일부터 6개월      이내에 신고납부 가능하도록 신고납부 기산일 변경

⇒ 취득의 시기는 상속개시일이지만 신고납부는 상속개시일이 속하는     달의 말일

□ 지식재산권담보권 등록면허세 납세지 신설(지법 제25조 ① 14호)

○ 지식재산권담보권 등록 시 등록면허세 납세지는 지식재산권자 주소지로 함

□ 통합 재산세 세부담 상한제도 개선(개정 지법 제122조)

○ 재산세 과세특례와 재산세를 구분하여 각각 세부담 상한액 산정

▣ 2012년 개정 지방세특례제한법 요약 (법률제11138호, 2011.12.31 개정공포)

□ 조례감면을 지방세특례제한법으로 이관

○ 농수산물 지방공사에 대한 감면 신설(지특법 제15조 ②)

○ 한센인에 대한 감면 신설(지특법 제17조의 2)

○ 지방의료원 등에 대한 감면 신설(지특법 제38조 ② ③ ④)

○ 지역신용보증재단에 대한 감면 축소․신설(지특법 제56조 ③)

※ 취득세, 재산세 100% ⇒ 50% , 등록면허세 50% 경감(신설)

○ 지식산업센터에 대한 감면 축소․신설(지특법 제58조의 2)

※ 취득세 100% ⇒ 75%,  재산세 50% 경감

○ 중소기업지원센터에 대한 감면 축소(지특법 제 60조 ④)

※ 취득세, 등록면허세, 재산세 100% ⇒ 50%

○ 도시철도공사에 대한 감면(신설 지특법 제63조 ④)

○ 산업단지 등에 대한 감면 축소(신설 지특법 제78조 ④)

※ 취득세 면제, 재산세 100% ⇒ 50%

○ 지방공기업(공사)에 대한 감면 축소(신설 지특법 제85조의2)

※ 취득세, 등록면허세, 재산세 100% ⇒ 75%

2012년 개정된 지방세

□ 영유아보육시설에 대한 감면(개정 지특법 제19조)

○ 어린이집 감면과 유치원 감면 통합, 부동산 소유자와 사용자의 다른      경우도 재산세 감면

□ 사회적 기업에 대한 감면(신설 지특법 제22조의 4)

○ 고유업무 직접사용 취득 부동산 취득세 감면 및 재산세 25% 경감,      등록면허세 50% 감면

□ 임대사업자 범위 확대(개정 지특법 제31조)

○ 종전 취득일부터 30일 이내에 임대사업자로 등록 때 감면을 60일 이내로 연장

□ 주택유상거래 취득세 감면 축소(개정 지특법 제40조의 2)

○ 9억원 이하 1주택 취득세 50% 감면(75% ⇒ 50%)

○ 9억초과 및 다주택자 50% 경감 종료

□ 신․재생에너지 인증 건축물 감면 규정 신설(지특법 제47조 ④ ⑥)

○ 신․재생에너지 이용 건축물인증을 받은 건축물 취득세 및 재산세의 100분의     5부터 100분의 15까지의 범위에서 경감

□ 친환경 및 신․재생에너지 인증 건물 추징규정 개정(지특법    제47조 ⑤)

○ 취득일로부터 3년이내 인증이 취소된 경우 경감된 취득세 추징

□ 관광단지에 대한 감면 축소(개정 지특법 제54조 ①)

○ 취득세 100% ⇒ 50%

□ 농협 분할에 따른 취득세 및 등록면허세 감면 신설(지특법 제57조 ③)

○ 농협중앙회에서 분리되는 농협경제지주회사, 농협금융지주회사, 농협은행,     농협보험 등의 재산 취득 및 등기에 대하여 면제

2012년 개정된 지방세

□ 벤처기업에 대한 감면 신설(지특법 제58조 ④)

○ 취득세, 재산세 50% 경감

□ 유통산업 상인 조합 감면 신설(지특법 제60조 ① 단서)

○ 취득세 75% 경감

□ 전기자동차에 대한 감면 신설(지특법 제66조 ④)

○ 전기자동차에 대하여 취득세 140만원까지 감면

□ 공공기관 지방이전에 따른 감면 확대 개정(지특법 제81조 ③)

○ 해당지역에 1가구 1주택의 경우 취득세 면제, 재산세 5년간 면제

□ 민영교도소에 대한 감면 축소(개정 지특법 제85조 ②)

○ 취득세, 재산세 100% ⇒ 75% 경감

□ 감면폐지

○ 부동산투자회사 임대용 주택 감면 폐지(지특법 제31조 ⑤)

○ 부동산투자회사가 임대용으로 취득하는 6억원 이하 149㎡이하 주택에     대한 취득세 감면 폐지

□ 감면 결정 통지 의무화 신설(지특법 제98조 ②)

○ 감면 여부 결정 후 감면에 따른 의무 위반시 추징될 수 있다는 내용과    함께 그 결과를 서면으로 통지하여야 함

2011년 개정된 지방세

▣ 2011년 변경된 지방세법

1. 지방세 3법 추진배경 및 개요

현행 지방세제의 문제점

지방세법 : 후진적이고 복잡한 법체계

○ 1961년 전부개정 이후, 잦은 부분개정으로 복잡성 가중

328개 조문 중 82개(25%)가 가지조문, 국세 준용규정 과다

○ 국세에 비해 납세자에게 불리한 후진적 제도 잔존

○ 단일법 체계로 인한 분야별(총칙, 세목, 감면) 전문화에 한계

국세 : 국세기본법, 조세특례제한법, 법인세법 등 20여개 법률

지방세 세목 : 과다한 납세․징세비용 유발

○ 영세한 세목이 많고 세목수(16개)도 많아 징수비용 과다소요

○ 동일세원에 대하여 같은 과세표준으로 중복하여 과세

“재산권 이전”에 대해 취득세와 등록세 각각 별도로 과세

○ 복잡하고 난해한 조세체계로 인해 납세자의 이해에 어려움

행정중심의 세목배열, 불필요한 전문용어, 지나친 압축표현 등

비과세․감면 : 만성화 및 관리체계 미흡

○ 도입된 감면은 만성화·기득권화되어 감면규모 누증 요인

○ 감면규정이 산재되어 있어 관리의 비효율, 납세자 이해곤란

지방세 감면 법규 : 지방세법, 조세특례제한법, 감면조례 등

○ 감면조례의 허가제로 인한 지자체 재정자율성 및 책임성 저하

2011년 개정된 지방세

개편목적 및 과제

분법 개요

2011년 개정된 지방세

2. 지방세기본법 제정

추진방향

지방세의 기본적․공통적․절차적 사항을 기본법에 규정

행정중심에서 납세자 중심으로 지방세 제도 방향 전환

법안 편제

납세자가 이해하기 쉽도록 납세절차순서에 따라 편제개선

1장 14절 100조문 ➡ 10장 14절 147조문 (47개 增)

현행 지방세법(총칙부분)		지방세기본법
제1절 통칙 제11절 서류의 송달		제1장 총칙 - 제1절 통칙 - 제2절 과세권 등 - 제3절 지방세의 부과 등의 원칙 - 제4절 기간과 기한 - 제5절 서류의 송달
제2절 납세의무의 승계		제2장 납세의무 - 제1절 납세의무의 성립 및 소멸 - 제2절 납세의무의 확장 및 보충적 납세의무
제3절 연대납세의무
제4절 제2차 납세의무
제6절 납세의무의 성립 및 소멸
제5절 납세의 고지 등		제3장 부과
제10절 과오납금 등의 처리 제9절 징수유예		제4장 징수 - 제1절 통칙 - 제2절 징수절차 등 - 제3절 지방세환급금과 환급가산금 - 제4절 징수유예 등 - 제5절 납세담보
(신설)		제5장 체납처분
제7절 지방세우선원칙 및 타채권과의 관계		제6장 지방세와 타 채권과의 관계 - 제1절 지방세의 우선 - 제2절 물적납세의무 등
제12절 납세자의 권리보호		제7장 납세자의 권리
제13절 이의신청 등		제8장 이의신청 및 심사와 심판
제14절 보칙 중 일부		제9장 지방세 범칙행위에 대한 처벌
제14절 보칙		제10장 보칙

2011년 개정된 지방세

납세자 중심의 지방세 제도 개선

1) 수정신고제도 개선

(현행) ① 법률이 정한 후발적 사유에 해당하고 ② 사유발생

60일이내 수정신고 가능

※ 후발적 사유(예):신고납부 후 공사비정산, 확정판결 등에 의한 세액 변경 등

(개선) ① 사유제한 없이 ② 부과고지전까지 수정신고 및 경정청구 가능

※ 요건을 갖추어 기한 후 신고할 경우 가산세 50% 감면

현행 (지방세법 제71조)		홍길동은 당초 취득세를 1억4천만원으로 신고납부하여야 함에도 계산착오로 1억원으로 잘못 신고납부한 후 나중에 이를 알게 되었으나 수정신고 요건에 해당되지 않아 과세관청이 부과고지하기만을 기다릴 수 밖에 없었다. 그 후 30일이 경과한 후에 과세관청이 부과고지를 하여 결과적으로 30일간의 가산세(836만원)*를 모두 부담해야 되는 추가적인 납세 부담을 지는 결과를 초래하였다 * 가산세(836만원) = (신고불성실가산세 : 납부미납액 4천만원 × 20%) + (납부불성실가산세 : 납부미납액 4천만원 × 납부지연일 30일 × 1만분의 3)
개선 (지방세기본법 제50조)		홍길동은 부과고지 전에는 언제든지 사유제한 없이 수정신고가 가능하므로 한달 뒤 계산착오 발견함과 동시에 수정신고하여 과세관청의 부과고지를 기다리지 않고 수정신고하여 신고불성실가산세 800만원 중 50%(400만원)을 경감받아 10일간의 납부불성실가산세(12만원)을 포함한 총 412만원의 가산세*를 부담하게 되었다. * 가산세 412만원 =(신고불성실가산세 400만원: 납부미납액 4천만원의 20% × 0.5) + (납부불성실가산세 12만원: 납부미납액 4천만원 × 납부지연일 10일 × 1만분의 3) * 6개월 이내 수정 신고시에는 위 감면 산식이 적용되며, 1년 이내에는 신고 불성실 가사세의 20%, 2년 이내에는 10%가 감면 * 지방세법 제 92조 (수정시고 납부 등)는 지방소득세 법인세분의 납세지나 안분 계산에 착오가 있을 경우에 해당되는 것으로 가산세가 환부이자에 대한 규정이 적용되지 않음.

2011년 개정된 지방세

2) 경정청구 제도의 신설

(현행) 과오납환부 신청 절차에 의함

(개선) 과세표준 신고서를 법정기한까지 신고한 납세자가      당초 초과 신고 하였거나 환급 세액을 과소 청구하였을 경우      지방세기본법 제51조 규정에 의하여 경정 청구 하게 됨.

현행 (지방세법 제45조)		과오납된 지방자치단체의 징수금은 환부 이자와 함께 자치단체에서 환부 결정, 통보 및 충당
개선 (지방세기본법 제51조)		법정기한이 지난 후 3년 이내에 청구 할 수 있음. 지방자치 단체가 결정,결정한 사항에 대하여는 사유발생을 안 날로부터 2년 이내에 청구 결정 청구 맞은 자치 단체의 장은 2개월 이내에 결정하고 통지

3) 기한 후 신고 확대

(현행) 신고기한이 지난 경우 ① 취득세에 한하여 ② 기한경과       30일 내에서 부과고지 받기 전까지 신고 가능

(개선) ① 모든 신고납부 세목에 대해 ② 부과고지 전이라면

언제든지 신고가 가능하도록 개선

※ 요건을 갖추어 기한 후 신고할 경우 가산세 50% 감면

2011년 개정된 지방세

현행 (지방세법 제121조의2)		중소기업을 경영하는 강감찬씨는 당초 지방소득세 종업원분을 급여지급월 다음 달 10일까지 5천만원을 신고납부하여야 함에도 기한내 신고를 하지 않아 현행법상 기한후에 신고납부할 수 없었다. 그 후 30일이 경과한 후에 과세관청이 부과고지를 하여 결과적으로 신고불성실가산세 전액(1천만원)과 30일분의 납부불성실가산세(45만원)*를 모두 부담하여 총 1,045만원의 가산세를 부담 해야 되는 결과를 초래하였다 * 가산세 1,045만원 = (신고불성실가산세 1천만원: 납부미납액 5천만원 × 20%)+(납부불성실가산세 45만원: 납부미납액 5천만원 × 납부지연일 30일 × 1만분의 3)
개선 (지방세기본법 제52조)		강감찬씨는 부과고지 전에는 모든 세목에 대해 언제든지 기한후 신고가 가능하게 되었으므로 한달 뒤 미납사실을 발견함과 동시에 과세관청의 부과고지를 기다리지 않고 기한 후 신고하여 신고불성실가산세(1천만원) 중 50%를 경감받아 10일간의 납부불성실가산세(15만원)*을 포함하여 총 515만원의 가산세를 부담하게 되었다. * 가산세 515만원 =(신고불성실 가산세 500만원: 납부미납액 5천만원 × 20% × 0.5) + (납부불성실가산세 15만원: 납부미납액 5천만원 × 납부지연일 10일 × 1만분의 3)

4) 성실납세자 보호

(현행) 체납자의 납부능력이나 납부의지와 관계없이 체납발생        하면 즉시 체납처분절차 진행가능

※ 일시적인 체납자의 경우 압류 등으로 체납세 납부를 더욱 어렵게 만듬

(개선) ① 일정요건을 갖춘 성실 납세자의 경우, 재산압류 또는       압류재산의 매각을 유예할 수 있도록 개선

※ 일정요건 : 재산의 압류 등의 유예로 사업을 정상적으로 운영할 수 있게 되어         체납액 징수가 가능하다고 인정될 때

2011년 개정된 지방세

5) 관허사업 제한의 요건강화

(현행) 체납횟수가 3회 이상일 경우 체납액의 다과(多寡)에

관계없이 관허사업 제한 요구 가능

- 관허사업 제한은 체납자의 경제활동에 심각한 손실 ⇒ 납부능력 저하

(개선) 3회 이상 체납하고 체납액이 100만원 이상일 경우에 관허사업       제한을 요구할 수 있도록 개선

6) 세무조사 기간 명확화

(현행) 세무조사기간의 제한 없이 과세권자의 판단으로 기간이      최소화 되도록 해야 한다는 선언적 규정

(개선) 세무조사 기간을 20일 이내로 법정하되, 예외사유가 있는      경우 사유 종결시부터 20일 이내로 연장 가능

※ 예외사유 : 서류제출 지연․거부 등 조사기피, 지방세 탈루현의 포착 등

3. 지방세법 전부개정

추진방향

중복․유사․영세 세목의 통․폐합 ⇒ 세목 간소화․균분화

- 취득관련, 재산보유관련세를 각각 ‘취득세’와 ‘재산세’로 통합

- 과세취지를 상실한 영세세목은 폐지(도축세)

※ 세목이 통합되더라도 세원이 누락되거나 납세자 부담이 증가되지 않도록 설계

행정체계중심 세목순서 ⇒ 납세자 이해중심으로 순서변경

- 현재 광역․기초세 순서를 조세의 성격에 따라 배열

2011년 개정된 지방세

지방세 세목체계의 간소화

구 분	현 행 (16개 세목)		개 선 (11개 세목)
중복과세 통․폐합	① 취득세 + ② 등록세(취득관련분)		① 취득세
	③ 재산세 + ④ 도시계획세		② 재산세
유사세목 통 합	② 등록세(취득무관분) + ⑤ 면허세		③ 등록면허세
	⑥ 공동시설세 + ⑦ 지역개발세		④ 지역자원시설세
	⑧ 자동차세 + ⑨ 주행세		⑤ 자동차세
폐 지	⑯ 도축세		※ 폐 지
현행유지	⑮주민세 ⑪ 지방소득세 ⑫ 지방소비세 ⑬ 담배소비세 ⑭ 레저세 ⑮ 지방교육세		좌 동

4. 지방세특례제한법 제정

추진방향

지방세 감면 규정의 통합 등 감면관련 제도의 관리 강화

지방세정 운영의 건전성․책임성 강화

- 지방세 비과세․감면의 정비, 지방세 감면조례 허가제 페지 등

지방세 감면 규정․운영의 체계화

지방세법상 제5장에 규정된 감면 사항과 각 세목에 규정된      비과세 중 감면적 성격이 강한 사항을 감면으로 전환하여 규정

- 종교․학교 등 비영리사업자의 비과세, 산학협력단에 대한 주민세 비과세 등

표준감면조례 중 국가정책적 목적 또는 전국 공통사항을 규정

- 종지역경제와 연계성, 수혜범위의 지역적 한정 등의 경우 감면조례로 존치

2011년 개정된 지방세

지방세 감면조례 허가제 폐지

필요성

- 지방자치단체의 과세자주권 강화

- 불필요한 행정절차 단축 및 규제 완화

- 지방자치단체의 지방세 지울의 자율성 강화

- 지방자치단체의 지방세 감면운용의 탄력성 제고

허가제 폐지 대상

- 지방세 감면조례에 대한 행안부의 사전허가 폐지

- 지자체에 시달되던 표준감면조례 폐지

허가제 폐지에 따른 보완대책

주민 등 외부통제 장치 마련

- 민간전문가 등이 참여하는 기구를 통한 사전 심의절차 마련

- 지방세지출예산제도를 활용한 주민통제 강화

- 지자체 합동평가와 연계하여 감면운영에 대한 평가 실시

감면조례에 의한 감면액은 미보전

- 교부세 산정시 기준재정수입액에 포함, 교부세 보전에서 제외

※ 현재는 지방세 감면액의 약 80%가 교부세로 보전

감면조례 제정요건 법제화

- 지자체가 감면할 수 있는 감면범위(감면율, 감면기간 등) 설정

- 감면조례 일몰제(죄대 3년)를 운영, 시한 도래시 과세전환을 원칙으로       원점에서 재검토

2011년 개정된 지방세

1. 취득세 부과제척기간 경과 후 등록면허세 과세여부

□ 관련규정

○ 지방세기본법

제38조(부과의 제척기간) ① 지방세는 대통령령으로 정하는 바에 따라 부과할 수 있는 날부터 다음 각호에 정하는 기간이 만료되는 날까지 부과하지 아니한 경우에는 부과할 수 없다.

1. 납세자가 사기나 그밖의 부정한 행위로 지방세를 포탈하거나 환급 또는 경감 받은 경우에는 10년

2. 납세자가 법정신고기한까지 소득세,법인세 또는 지방소비세의 과세표준신고서를 제출하지 아니하여 해당 지방소득세 소득분 또는 지방소비세를 부과할 수 없는 경우에는 7년

3. 그 밖의 경우에는 5년

□ 쟁점사항

○ 취득세 부과제척기간 경과 후에 등록면허세를 과세 할 수 있는지 여부

□ 검토의견 및 결과

○ 분법이 되면서 기존 취득관련 등록세가 취득세로 통합되었고, 「지

방세기본법」제38조 제1항 제3호에서  납세자가 사기나 그밖의 부정한 행위로

지방세를 포탈한 경우가 아니라면 취득세 부과제척기간은 5년으로 규정하고

있으며, 그 부과제척기간이 만료되는 경우에는 취득세를 부과 할 수

없다고 규정과세대상이므로 등록면허세도 과세대상이 아님

□ 적용례

○ 건축물 증축 후 5년이 경과한 후에 증축관련 등기시 취득세 및 등록

면허세 과세대상인지 여부

2012. 1.1		2013. 7.			2014. 7.		2015. 7.			2016. 7.			2017. 7.
	▲		▲			▲		▲			▲			▲
건축물 준공		건축물 재산세 납부			건축물 재산세 납부		건축물 재산세 납부			건축물 재산세 납부			건축물 증축등기

2011년 개정된 지방세

⇒ 「지방세기본법」제38조에서 취득세의 부과제척기간은 취득세 신고기한의 다음날부터 5년이 경과한 때 종료되므로 위의 경우에는 취득세 부과제척기간이 경과되어 취득세를 과세할 수 없음. 아울러 취득과 유관한 등기에 해당되므로 등록면허세 과세대상에도 해당되지 아니함

2. 취득세 분납시 농특세 및 교육세 분납가능 여부

□ 관련규정

○ 지방세법

제152조(신고 및 납부와 부과·징수) ① 지방교육세 납세의무자가 이 법에 따라 취득세, 등록에 대한 등록면허세, 레저세 또는 담배소비세를 신고하고 납부하는 때에는 그에 대한 지방교육세를 함께 신고하고 납부하여야 한다.

○ 농어촌특별세법

제7조(신고ㆍ납부 65등) ① 제5조제1항제1호에 따른 농어촌특별세는 해당 본세를 신고ㆍ납부(중간예납은 제외한다)하는 때에 그에 대한 농어촌특별세도 함께 신고ㆍ납부하여야 하며, 신고ㆍ납부할 본세가 없는 경우에는 해당 본세의 신고ㆍ납부의 예에 따라 신고ㆍ납부하여야 한다. 다만, 제3항이 적용되는 경우에는 그러하지 아니하다.

제9조(분납) ① 제3조 각 호의 납세의무자가 본세를 해당 세법에 따라 분납하는 경우에는 농어촌특별세도 그 분납금액의 비율에 의하여 해당 본세의 분납의 예에 따라 분납할 수 있다.

□ 쟁점사항

○ 취득세를 분할납부하는 경우 그 취득세와 함께 부과되는 농어촌특별세 및

지방교육세도 분할납부대상에 해당되는지 여부

□ 검토의견 및 결과

○「농어촌특별세법」제9조에서 취득세를 분할납부하는 경우 그와 함께 과세되는

농어촌특별세를 분할납부 할 수 있다고 규정하고 있고,

- 「지방세법」제152조에서 취득세를 신고납부하는 때에는 그와 함께 과세되는

지방교육세도 신고납부 하도록 규정하고 있으므로

⇒ 취득세를 신고납부 할 때 함께 과세되는 농어촌특별세 및 지방교육세도

분할납부 대상임

2011년 개정된 지방세

※ 지방세법기본통칙118-1【지방세분납범위와 방법】②재산세가 분납대상에 해당할 경우 지방교육세도 함께 분납 처리한다.

□ 적용례

○ 2.5억원 주택 매수 후 취득세 500만원을 신고하며, 그 취득세를 분할

납부 신청한 경우 그와 함께 부과되는 농어촌특별세와 지방교육세도

분할납부 대상인지 여부

⇒ 취득세는 취득 후 30일 이내 등기하는 경우라면 취득세를 등기시 까지

50%를 납부하고 나머지 취득세는 취득 후 60일 이내 납부하면 되고,

- 취득세와 병기되어 부과되는 농어촌특별세의 경우는 전체 농어촌특별세

(취득세의 10%, 50만원) 중 등기시까지 50%를 납부하고, 나머지 농어촌

특별세는 취득 후 60일이내 납부하면 되며,

- 취득세와 병기되어 부과되는 지방교육세의 경우도 전체 지방교육세

(종전 등록세의 20%에 취득세 감면율 적용, 50만원) 중 등기시까지

50%를 납부하고, 나머지 지방교육세는 취득 후 60일이내 납부하면 됨

3. 일시적 2주택자로 감면 받은 후 2년이 경과후에도 2주택자일     경우 가산세 추징 시기

□ 관련규정

○ 지방세법

제20조(신고및납부)③이 법 또는 다른 법령에 따라 취득세를 비과세,과세면제 또는 경감받은 후에 해당 과세물건이 취득세부과대상 또는 추징대상이 되었을 때에는 제1항에도 불구하고 그 사유발생일부터 30일 이내에 .... 산출한세액(가산세제외)을 신고납부하여야 한다.

제21조(부족세액의 추징 및 가산세)

① 취득세 납세의무자가 제20조에 따른 신고 또는 납부의무를 다하지 아니하면 제10조부터 제15조까지의 규정에 따라 산출한 세액(이하 이 조에서 "산출세액"이라 한다) 또는 그 부족세액에 다음 각 호의 가산세를 합한 금액을 세액으로 하여 보통징수의 방법으로 징수한다."

1. 「지방세기본법」 제53조제1호에 따른 신고불성실가산세(이하 "신고불성실가산세"라 한다): 해당 산출세액 또는 부족세액의 100분의 20에 해당하는 금액"

2011년 개정된 지방세

2. 「지방세기본법」 제53조제2호에 따른 납부불성실가산세(이하 "납부불성실가산세"라 한다)"

○ 지방세특례제한법

제40조의2(주택거래에 대한 취득세의 감면) 단서, 제2호의 경우 정당한 사유없이 그 취득일부터 2년이내에 1주택으로 되지 아니한 경우에는 경감된 취득세를 추징한다.

2.대통령령으로 정하는 일시적으로 2주택이 되는 경우

○ 지방세특례제한법시행령

제17조의2(취득세감면대상이 되는 일시적2주택의 범위) 법제40조의2제2호에서 “대통령령으로 정하는 일시적으로 2주택이 되는 경우”란 이사, 근무지의 이동, 본인이나 가족의 취학, 질병의 요양, 그 밖의 사유로 인하여 다른 주택을 취득하였으나 종전의 주택을 처분하지 못한 경우를 말한다.

□ 쟁점사항

○ 일시적 2주택자로 감면받은 후 2년이 경과한 시점에도 2주택을 계속 보유하고 있어 가산세를 추징할 경우

- 취득일로부터 계산하는지, 감면 유예기간(2년)이 경과한 날부터 계산하는지 여부

□ 검토의견 및 결과

○ 감면 유예기간 2년이 경과한 날부터 30일 이내에 신고·납부하지 않을 경우, 그 익일부터 가산세 적용

□ 적용례

○ 지방세법 제20조 및 제21조의 규정에 따라 여타 지방세법 비과세,

감면 사항과 동일하게 적용

2011년 개정된 지방세

4. 취득일로부터 5년 경과 후 등기․등록 하는 비과세․감면 대상의

경우 관련규정 적용

□ 관련규정

○ 지방세특례제한법 부칙(2010.3.31. 법률 제10220호)

제6조(등록세 등의 경과조치) 이 법 시행 전에 이 법에 규정된 취득세 과세물건을 취득한 자로서 이 법 시행 후에 그 물건을 등기하거나 등록하는 자는 종전의 규정에 따른 등록세 및 지방교육세의 납세의무를 진다.

□ 쟁점사항

○ 취득일로부터 5년이 지난 상속, 증축, 신축 등 사유로 등기․등록하면서 종전 규정에 의한 취득세 비과세․감면대상이 등록세 과세대상에 해당된 경우 적용할 법률규정 및 과세표준액

□ 검토의견 및 결과

○ 분법이전 취득하여 분법이후 등기․등록을 하는 과세물건이 비과세대상이 아닌 과세대상인 경우 종전법에 의하여 등록세 및 지방교육세가 부과되는 것이므로, 등기․등록시점을 기준으로 사용현황 또는 과세표준액을 적용하여야 함

□ 적용례

○ 분법에 의하여 기존 등록세가 취득세로 통합되면서 기존 등록세 납세의무

성립시점이 현행 취득세 납세의무 성립시점이 되나,

- 부칙 제6조의 등록세 경과조항에서 분법 이전에 취득한 과세물건은

종전법을 적용토록 규정하고 있으며, 등록세는 등기․등록일을 기준으로

납세의무가 성립되므로 사용현황 또는 과세표준의 적용문제는 등기․

등록시점을 기준으로 함.

2011년 달라진 지방세 문답

1. 새로 주택을 취득한 경우 납부해야 할 지방세는 ?

○ 구 지방세법의 납부세목 : 7개 세목

- 취득단계 세목 : 3개(취득세, 등록세, 지방교육세)

- 보유단계 세목 : 4개(재산세, 도시계획세, 공동시설세, 지방교육세)

○ 개정 지방세법의 납부세목 : 5개 세목

- 취득단계 세목 : 2개(취득세, 지방교육세)

- 보유단계 세목 : 3개(재산세, 지역자원시설세, 지방교육세)

※ 현행 목적세인 공동시설세가 지원자원시설세로 변경

2. 등록세와 취득세의 통합으로 세 부담은 변경되는지 ?

통합 취득세의 세율은 세수 중립성을 위해 현행 세율을 산술적   합산하였기 때문에 세 부담의 변화는 없습니다.

〔예1〕 과세표준 1억 5천만원인 주택을 매매로 구입한 경우

(현행) 취득세(2%) 300만원 + 등록세(2%) 300만원 + 지방교육세           (등록세의 20%) 60만원 = 660만원(50% 감면으로 실제           330만원)

(개정) 통합 취득세(4%) 600만원 + 지방교육세(종전 등록세액의 20%)           60만원 = 660만원(50% 감면으로 실제 330만원)

〔예2〕 과세표준 2억 5천만원인 주택을 매매로 구입한 경우

(현행) 취득세(2%) 500만원 + 등록세(2%) 500만원 + 지방교육세           (등록세의 20%) 100만원 = 1,100만원

(개정) 통합 취득세(4%) 1,000만원 + 지방교육세(종전 등록세액의               20%) 100만원 = 1,100만원

2011년 달라진 지방세 문답

3. 취득세의 면세점은 ?

○ 2010년까지 등록세액(지방교육세 포함)이 3,000원 미만시          3,000원으로 과세 되었으나 취득세 통합에 따라 취득가액이       50만원 이하이면 면세혜택을 받게 되어 세부담이 경감

〔예1〕 농지 외 부동산(취득가액 50만원)의 유상취득

(현행) 12,000원(취득세 면제 + 등록세 1만원 + 지방교육세 2천원)

(개정) 0원(통합취득세 면제)

〔예2〕 비영업용 승용차(취득가액 50만원)의 취득

(현행) 25,000원(취득세 면제 + 등록세 25천원)

(개정) 0원(통합취득세 면제)

4. 취득세와 등록세의 통합에 따라 일시납부에 대한 세부담이     늘어나는 것에 대한 대책은?

○ 세목통합에 따라 납세자의 일시적 부담이 늘어나게 되는 점 등을      감안하여 신고납부기간 연장

▶ 현행 취득일로부터 30일인 신고․납부 기간을 60일로 연장하여       납세자의 기간이익이 확대됨

5. 등록면허세의 세율은 변경 되나요 ?

○「등록에 대한 등록면허세」의 세율은 납세자 세부담 수준과 지방세수       유지를 위해 현행 세율을 산술적으로 합산

▶ 정률분 등록면허세 : 현행 세율 + 지방교육세 세율」

예시) 저당권․전세권․지상권  : 현행등록세 0.2%+지방교육세 0.04%=0.24%

▶ 정액분 등록면허세 : 현행 세율 + 지방교육세 세율」

예시) 본점 이전등기 : 현행등록세  75천원 + 지방교육세  15천원 = 90,000원

※ 면허에 대한 등록면허세의 세율은 현행과 같음

2010년 개정된 지방세

▣ 2010년 개정 지방세법 요약 (법률제9924호, 2010.1.1 개정공포)

□ 지방세의 세목 조정 (법 §5 및 §6)

종 전	개 정
< 신 설 >	○ 지방소득세
< 신 설 >	○ 지방소비세
○ 농업소득세	< 삭 제 >
○ 사업소세	< 삭 제 >

※ 2010.1.1 공포 및 시행

종 전			개 편
주 민 세	소 득 할		소 득 분	지방소득세
	균 등 할		종업원분
사업소세	종업원할		균 등 분	주 민 세
	재 산 할		재 산 분

□ 신용협동조합중앙회 등 신용사업용 재산 감면 조정 (법 §272④)

농협․수협중앙회 등의 신용사업과 형평성을  유지하기 위해 신용협동    조합중앙회․새마을금고연합회의 신용사업용 부동산 취․등록세의 감면    을 50%에서 25%으로 축소

□ 매매용 중고자동차에 대한 감면 (법 §268②)

매매용으로 취득하는 중고자동차 또는 중고건설기계에 대해서는 취득

세 및 등록세를 면제. 다만, 취득일부터 1년 이내에 정당한 사유없이

해당 중고자동차를 매각하지 아니하는 경우 감면된 세액 추징.

※ 매매용 일시적 취득인 점 및 규모의 영세성 등을 감안하여 중고자동차매매산      업  활성화

□ 면허세 체납자에 대한 면허의 취소 개선 (법 §169)

면허세의 체납액에 관계없이 일률적으로 “면허취소” 만을 규정한 것은

과도한 규제이므로 “면허의 취소 또는 정지”할 수 있도록 개정

2010년 개정된 지방세

□ 주민세․지방소득세․지방소비세 등 납세의무자 성립시기 (법 §29①)

종 전	개 정
○ 주민세 - 균등할 : 과세기준일 - 소득할 : 그 과세표준이 되는 소득세․법인세․농업소득세의 납세의무가 성립하는 때	○ 주민세 : 과세기준일
< 신 설 >	○ 지방소득세 - 소득분 : 그 과세표준이 되는 소득세․법인세의 납세의무가 성립하는 때 - 종업원분 : 종업원에게 급여를 지급하는 때 ○ 지방소비세 :「국세기본법」에 따른 부가가치세의 납세의무가 성립하는 때
○ 농업소득세 : 과세기간이 종료되는 때 ○ 사업소세 - 재산할 : 과세기준일 - 종업원할 : 종업원 급여를 지급하는 때	< 삭 제 > < 삭 제 >

※ 지방소비세․지방소득세 신설, 주민세 조정, 농업소득세 폐지에 따른      납세의무의 성립시기를 새로이 규정함

□ 주택분 재산세 세부담 상한율 조정 등 (법 §195의2)

주택분 재산세 세부담 상한을 6억초과시 150%에서 130%으로 하향

※ 시장·군수가 산정한 주택에 대해서도 동일하게 세부담상한기준을 적용

2010년 개정된 지방세

□ 도시가스사업 등에 대한 감면 조정 (법 §281①)

도시가스사업자․지역난방사업자에 대한 감면(법 §281②)과의 형평성을     유지하기 위하여 한국가스공사 및 한국지역난방공사의 가스관․열수송관에     대한 취득세․재산세의 50%을 경감. 다만, 특별시․광역시에서는 제외

□ 지방세 신용카드 납부제도 신설 (영 §9 및 §11의6)

지방세 신용카드 납부제의 법적근거 마련(법 제26조의6 신설)에 따라     종전 현금 또는 증권으로 국한되던 지방세 납부 수단으로 신용카드      추가함(담배소비세와 주행세 제외)

□ 납세증명서 신청 및 발급 개선 (영 §20②)

납세증명서의 발급시 개인의 주소지․법인의 본점소재지에서만 가능하여

타 지역에서 신청하는 경우 팩스 등을 통하여 발급함으로써 시간지연     등 납세자의 불편이 가중되었으나 전국 어디서나 증명서 접수기관이          WeTax(지방세종합정보시스템)에서 전국체납 여부를 확인 후 즉시 발급    하도록 개선

□ 개인 신축 건축물에 대한 취득가격 보완 (영 §82의3②)

개인이 건축물 건축 시 대부분의 공사를 법인과 거래하고, 일부 공사    (설계․감리 등)를 개인사업자와 거래하여 법인의 경우보다 세부담이     높아지는 불합리함이 있어 개인의 경우에도 전체 공사비 중 90%가       법인장부로 인정될 경우, 나머지 금액을 세금계산서로 입증하면 사실상의    취득가액을 적용토록 개선

□ 수출용 중고자동차에 대한 감면 정비 (안 제12조)

매매용 중고자동차에 대한 감면규정이 신설되어 매매용 감면규정을     삭제하고 수출용 중고자동차에 대한 감면 규정은 존치(1년 이내 정당한    사유 없이 중고자동차등을 수출하지 않을 경우 감면세액 추징)

2010년 개정된 지방세

□ 재산세 공정시장가액비율 신설 (영 §138)

종 전	개 정
< 신 설 >	○ 법 제187조제1항 각 호 외의 부분에서 “대통령령으로 공하는 공정시장가액비율”이란 다음 각 호의 비율을 말한다 - 토지 및 건축물 : 시가표준액의 100분의 70 - 주택 : 시가표준액의 100분의 60

□ 울산항만공사 감면 정비 (안 제27조의 2)

현 행	개정안	비 고
① 부동산, 선박, 기계장비 ⇒ 취득세,등록세 면제 ② 법인설립등기 ⇒ 등록세 면제 ③ 부동산,선박 ⇒도시계획세,공동시설세 면제	① 부동산, 선박, 기계장비 ⇒ (현행유지) ② 법인등기 ⇒ 등록세 면제 ③ 부동산,선박 ⇒도시세,공동세 50%경감	조특법 감면 (부산,인천) (부산) ※인천은 면제

□ 주택에 대한 감면중 감면대상 직계존속 연령조정 (안 제14조)

종 전	개 정
제14조(주택에 대한 감면) 장애인․유공자․60세 이상 직계존속을 부양하는 경우 2주택이 되더라도 1가구 1주택으로 감면	제14조(주택에 대한 감면) 장애인․유공자․65세 이상 직계존속을 부양하는 경우 2주택이 되더라도 1가구 1주택으로 감면

Ⅳ. 주요 세목별 해설

1. 취 득 세

2. 등록면허세

3. 주 민 세

4. 지방소득세

5. 재 산 세

6. 자동차세

7. 지방소비세

1. 취 득 세

ꊱ  취 득 세

▶ 취득세와 등록세 중 과세대상이 중복되는 세원을 취득세로 통합

1. 취득의 개념

○ 지방세법에서 취득이라 함은 매매, 교환, 상속, 증여, 기부, 법인에 대한

현물출자, 건축, 개수, 공유수면의 매립, 간척에 의한 토지의 조성 등과

그 밖에 이와 유사한 취득으로서 원시취득, 승계취득 또는 유상무상의 모든        취득을 말함

○ 소유권의 이전이 아니라도 토지의 지목변경, 건축물의 개수(대수선포함)

차량․기계장비․선박의 종류변경, 과점주주의 주식취득 등의 간주취득도 해당

2. 취득의 시기

○ 유상 승계취득(매매, 교환) : 사실상의 잔금지급일(단, 등기일이 빠르면 등기일)

○ 무상 승계취득(상속, 증여, 기부 등) : 계약일(다만, 상속은 상속개시일)

○ 건축에 의한 취득 : 사용승인서교부일(다만, 임시사용승인 있을 경우 그날)

○ 지목변경 취득 : 사실상 지목 변경된 날(다만, 불분명할때 공부상 지목변경일)

3. 과세대상(물건)

○ 토지, 건축물, 차량, 기계장비, 항공기, 선박, 골프회원권, 콘도미니엄회원권 등

○ 지목변경, 차량․선박․기계장비의 종류변경, 과점주주 주식취득 (간주취득)

4. 과점주주 납세의무

○ 취득시기: 최초 과점주주 되는 때 또는 과점주주 주식 비율 증가한 때         ○ 과점주주 요건 : 지방세법제22조제2호[특수관계인(친인척 등) 지분이 50%초과]

○ 과세표준 산출 : 취득세 과세대상물건의 장부상 가액 × 지분율(또는 증가비율)

5. 신고 및 납부 시기]

○ 취득일로부터 60일이내 신고 및 납부 (단, 상속은 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6월내)

○ 비과세․감면받은 후 과세대상(추징대상)이  될 때는 사유발생일로부터 30일내

6. 세율 : 취득세와 등록세 세율을 합한 세율

7. 과세표준

○ 원칙 : 취득당시 취득자가 신고한 가액. 다만, 신고 또는 신고가액의 표시가

없거나 그 신고가액이 시가표준액에 미달하는 경우에는 시가표준액을 적용

○ 예외적으로 사실상의 취득가액을 적용 : ①국가․지방자치단체로부터의

취득, ②판결문(민사․행정소송에 의한 확정 판결문) ③수입 또는 공매방법        에 의한 취득, ④법인장부(원장, 보조장, 출납전표, 결산서)에 의한 취득

1. 취 득 세

⑤법인이 아닌 자가 건축물을 건축하거나 대수선하여 취득하는 경우로서        취득가격 중 100분의 90을 넘는 가격이 법인장부에 따라 입증되는 경우

【참고 1】취득가격의 범위(지방세법 시행령 제18조 및 19조)

① 취득의 시기를 기준으로 그 이전에 해당 물건을 취득하기 위하여 거래 상대방       또는 제3자에게 지급하였거나 지급하여야 할 직접비용과 다음 각 호의 어느 하나        에 해당하는 간접비용의 합계액으로 한다. 다만, 취득대금을 일시급 등으로 지불하       여 일정액을 할인받은 때에는 그 할인된 금액으로 한다.

1. 건설자금에 충당한 차입금의 이자 또는 이와 유사한 금융비용

2. 할부 또는 연불조건부 계약에 따른 이자상당액 및 연체료. 다만, 법인이 아           닌 자가 취득하는 경우에는 제외.

3.「농지법」에 따른 농지보전부담금, 「산지관리법」에 따른 대체산림자원조           성비 등 관계법령에 따라 의무적으로 부담하는 비용

4. 취득에 필요한 용역을 제공받은 대가로 지급하는 용역비․수수료

5. 취득대금 외에 당사자 약정에 의한 취득자조건 부담액과 채무인수액

6. 제1호부터 제5호까지의 비용에 준하는 비용

② 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 비용은 취득가액에       포함하지 아니한다.

1. 취득하는 물건의 판매를 위한 광고선전비 등의 판매비용과 그와 관련된 부           대비용

2.「전기사업법」․「도시가스사업법」․「집단에너지사업법」, 그 밖의 법률에 따           라 전기․가스․열 등을 이용하는 자가 분담하는 비용

3. 이주비, 지장물보상금 등 취득물건과 별개의 권리에 관한 보상성격으로 지            급되는 비용

4. 부가가치세

5. 제1호부터 제4호까지의 비용에 준하는 비용

③ 토지와 건출물등을 일괄취득함으로 인하여 토지 또는 건축물에 대한 취득가          격이 구분되지 아니하는 경우에는 일괄취득한 가격을 토지 또는 건물가액 비율         로 안분한 금액을 토지․건축물 및 기타물건의 취득가액으로 한다.

④ 제3항의 경우에 시가표준액이 없는 기타물건이 포함되어 있는 경우에는           토지․건축물 및 기타물건의 감정가액등을 고려하여 시장․군수가 결정한          비율로 안분한 금액을 토지․건축물 또는 기타물건의 취득가액으로 한다.

1. 취 득 세

【참고 2】건설자금이자의 산입 범위(행자부 세정 13407-246, ·01.3.5 시행지침)

(1) 「건설자금이자」의 근거 규정의 변경적용

∙ 종전규정 「법인세법 제16조제11호의 규정에 의한 건설자금에 충당한 금액의 이자」에서

2001년부터「건설자금에 충당한 금액의 이자」로 법인세법준용규정이 삭제․ 변경되어

건설자금의 이자의 범위가 확대됨

∙ 기업회계기준에 의하여 건설자금이자로 처리되어 법인장부에 계상한 것을 과세표준으로 함

(2) 건설자금이자의 산입범위

∙ 재고자산(예 : 분양하는 아파트)에 대한 건설자금이자의 계산시 특정차입금(취득과 관련하여

개별적으로 차입한 자금)은 그대로 취득원가에 산입

∙ 고정자산의 건설중에 소요된지가 분명하지 아니한 차입금에 대한 건설자금이자도 과표에 포함

∙ 토지 취득 이후 건물준공시까지 발생되는 토지분의 건설자금이자분을 건물원가에 산입하도록

기업회계기준에서 규정되어 있으나,

- 토지의 취득일을 기준으로 지급하였거나 지급하여야 할 일체의 비용에 해당되는 건설자금이자

인 경우에는 과세표준에 포함되는 것임

- 토지(예 : 아파트용지 등) 취득일 이후 발생되는 건설자금이자분을 기업회계기준에 따라 처리

하였다고 하더라도 취득일 이전에 발생된 부분만 적수 계산하여 처리

(3) 적용시기(2001. 1. 1 시행)

∙ 2001. 1. 1 이후 법인장부에 계상된 재고자산 등에 산입되는 건설자금이자

8. 부족세액의 추징 및 가산세(지방세법 제21조)

○ 취득세 납세의무자가 취득후 30일이내 신고하지 아니한 경우 20%의 신고       불성실가산세와 산출세액을 납부하지 아니한 경우 납부불성실가산세(1일        10,000분의3)를 가산한 금액을 세액으로하여 보통징수방법에 의하여 징수

○ 지방세법 제10조, 제11조 및 제12조의 규정에 의한 산출세액에 미달한 때에도

부족세액에 대하여 신고불성실가산세와 납부불성실가산세를 각각 적용

9. 취득세 기한후 신고제도 운영(지방세기본법 제52조)

○ 법정신고기한까지 과세표준신고서를 제출하지 아니한 자는 지방자치단체       의 장이 「지방세법」에 따라 그 지방세의 과세표준과 세액(이 법 및       「지방세법」에 따른 가산세를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 결정하여      통지하기 전에는 납기 후의 과세표준신고서(이하 "기한후신고서"라 한다)를      제출할 수 있다.

○ 수정신고에 대하여는 가산세를 부과하는 것을 원칙으로 하고, 신고불성실

가산세에 대하여만 6월이내 수정신고시 50% 경감, 1년이내 수정신고시      20% 경감, 2년이내 수정신고시 10%를 각각 경감하는 것이나, 세무공

무원이 조사를 시작한 것을 알고 과세표준수정신고서를 제출한 경우에는      지방세기본법 제54조제1항 내지 제3항 및 동법시행령 제34조의 규정에      의하여 가산세면제대상에서 제외됨

1. 취 득 세

10. 취득세 표준세율(지방세법 제11조 및 제12조)

구 분		기존세율		(통합)취득세
		취득세	등록세
부동산	유상취득	2%	농지 1%	농지 3%
			기타 2%	기타 4%
	무상취득	2%	1.5%	3.5%
			비영리 0.8%	비영리 2.8%
	상속	2%	농지 0.3%	농지 2.3%
			기타 0.8%	기타 2.8%
	신탁재산	2%	1%	3%
			비영리 0.5%	비영리 2.5%
	원시취득	2%	0.8%	2.8%
	공유․합병․분할	2%	0.3%	2.3%
선 박	유상취득	2%	1%	3%
	무상취득	2%	1%	3%
	상속	2%	0.5%	2.5%
	신탁재산	2%	1%	3%
	원시취득	2%	0.02%	2.02%
	소형선박	2%	0.02%	2.02%
차 량	비영업용 승용차	2%	5%	7%
		2%	경차 2%	4%
	비영업용 승용차 외	2%	비영업용 3% (경차 2%)	5% (4%)
		2%	영업용 2%	4%
	자동차외 차량	2%	-	2%
기계장비		2%	1%	3%
항공기		2%	5.7톤이상 0.01%	2.01%
		2%	5.7톤미만 0.02%	2.02%
광업․어업권		2%	-	2%
입 목		2%	-	2%
골프․승마․콘도미니엄․ 종합체육시설이용회원권		2%	-	2%
중과기준세율		2%	-	2%

1. 취 득 세

11. 취득세 계산사례

〈공장을 신축한 때〉

《사  례》

∙ 사용승인일(준공일) : 2012. 1. 2

∙ 소 재 지 : 울산 북구 효문동 000번지

∙ 취득가격(건물신축 비용) : 5억원

《계산내용》

∙ 신고납부기한 : 2012. 2. 1까지 (취득일로부터 30일내)

∙ 과세표준액 : 5억원

- 건축물 취득에 소요된 비용 총액(장부기장 계정과목 불문)

- 부수시설물 취득비용, 건설자금이자, 관련경비 등 과표누락 유의

∙ 납부할 취득세 : 15,800,000원

- 취득세 = 14,000,000원 (취득가격 500,000,000 × 취득세율 2.8%)

- 농특세 =  1,000,000원 (10,000,000 × 농특세율 10%)

- 교육세 =    800,000원 ( 4,000,000 × 교육세율 20%)

※ 소재지가 산업단지내 감면대상인 경우, 농특세 2,800,000원만 과세

농특세(20%) - 10,000,000× 20% + 4,000,000× 20% = 2,800,000

〈과점주주가 된 때〉

《사  례》

∙ 과점주주가 된 때(주식명의개서일) : 2012. 1. 2

∙ 친인척 등 특수관계자의 전체지분이 40% → 60% 증가

- 특수관계인 전체지분이 50%초과 한때 취득세 발생

∙ 취득일 기준 법인 장부가액 : 10억원

- 취득세 물건별 장부상 미상각잔액 합계액이 과세표준액임

《계산내용》

∙ 신고납부기한 : 2012. 2. 1까지 (취득일로부터 30일내)

∙ 납세자의무자 : 과점주주 (법인이 아닌 과점주주 개인)

∙ 납  세  지 : 물건 소재지 시․군․구청

∙ 과세표준액 : 6억원 (장부가액 10억 × 과점주주 비율 60%)

∙ 납부할 취득세 : 13,200,000원

- 취득세 = 12,000,000원 (취득가격 600,000,000 × 취득세율 2%)

- 농특세 =  1,200,000원 (취득세 12,000,000 × 농특세율 10%)

※ 물건소재지 납세기관별 각각 취득세액을 계산하여 신고납부

1. 취 득 세

12. 신고납부시 유의사항

〈납세자가 法人일 때〉

개인과 달리 납세자가 법인의 경우에는 취득세 과세표준액을 사실상의 취득

가격인 법인 장부가액을 과세표준으로 취득세를 산출해 신고 납부해야 함

〈토지를 취득한 때〉

∙ 소개수수료나 연체이자 등을 신고 과표에서 누락시키는 사례

∙ 계약서상의 잔금지급일 이전에 사실상 지급하였거나 등기(등록) 한

경우, 실제 잔금지급일이나 등기(등록)일로부터 기산하여 신고하여야 함

∙ 지목이 전․답․임야인 토지를 취득하여 그 지상에 공장을 신축하는 경우

에 건물신축에 따른 투입비용을 「건설중인자산 계정」에 기장한 후 공사

완공시점에 토지, 건물, 구축물 계정으로 대체하므로 지목변경공사비(구내포

장, 석축, 옹벽공사비 등)는 지목변경 취득세 과표에 해당되어 형질변경의 원

인이 되는 공사 준공일(건물준공일)로부터 30일이내에 신고납부 하여야 함

〈건물을 취득한 때〉

∙ 과세대상 건축물의 범위 : 건축법 제2조제1항제2호의 규정에 의한

건축물(유사한 건축물 포함)과 토지에 정착하거나 지하 또는 다른

구조물에 설치하는 레저시설, 저장시설, 도크시설, 접안시설, 도관시

설, 급․배수시설, 에너지 공급시설, 건축법에 의한 대수선과 건축물

에 부수되는 시설물로서 승강기, 발전시설, 난방용 보일러․욕탕용보      일러, 7560㎉급 이상의 에어콘, 부착된 금고, 교환시설, 구내의 변      전․배전시설 등을 설치하거나 수선하는 것도 과세대상.

∙ 승강기, 전기설비 등을 건물계정으로 대체되지 않고 별도계정에 계

상 되었다고 할지라도 이는 취득세 과세대상

∙ 건축부서 허가여부에 관계없이 대수선의 요건에 해당되면 과세대상

〈차량을 취득한 때〉

∙ 탁송료, 할부이자 등 취득 부대비용을 과표에 누락하는 경우가 있으며,

∙ 중고차를 취득하는 경우에 법인임에도 법인장부상 취득가액(기장금액)이

아닌, 차량등록사업소 등에 비치된 시가표준액으로 과소신고 사례

∙ 차량의 엔진, 정원, 적재정량 또는 차체를 변경한 경우 이에 소요된 비용      을 과세표준액으로 구조변경 취득세를 신고납부 않거나 누락하는 사례

∙ 공장 등 구내에만 사용하는 무등록 전동지게차도 취득세 과세대상

1. 취 득 세

13. 질의답변 사례 (유권해석)

【사례 1】할부 취득 차량 등의 취득시기(지방세법시행규칙 제7-2)

차량․기계장비를 할부로 구입하는 경우는 할부금 지급시기와 관계없이 실     수요자가 인도받는 날과 등록일 중 빠른 날이 취득시기이다.

【사례 2】1년이상 존치된 컨테이너(행자부 세정 13407-714, 1999.6.18)

판매목적으로 컨테이너 이동식사무실을 제작하는 경우는 취득세 납세의무가     없으나, 이를 취득하여 존속기간 1년 이상인 경우는 취득세 과세대상임

【사례 3】취득의 시기(지방세법시행규칙 제7-2)

은행으로부터 융자금을 받아 건축한 주택을 승계취득하는 경우에는 은행융     자금금이 건축주로부터 분양받은 자의 명의로 대환되는 때를 취득시기로 보     며, 그 이전에 등기한 경우에는 이전등기일이 취득시기가 된다.

【사례 4】크레인의 과세여부(조세심판원, 2012.6.26)

고정식 크레인으로서 공장부지의 야적장이나 강재장에 보관관리하기 위한 강재를 견인할 목적으로 사용되는 것은 취득세 과세 대상임.

【사례 5】가스관의 과세대상 범위(행자부 세정13407-62, 2002.1.7)

생산설비로서 기능 역할을 하는 가스불순물 제거시설․냉각방지시설․원격     제어시설 등은 가스관으로 볼 수 없으나, 가스차단시설․계량시설은 가스관     의 연결시설로 보아 과세대상에 해당함

【사례 6】미준공건물 인수 후 완공한 경우(행자부 세정 13407-1196, 2000.10.13)

건축중인 건축물을 인수하여 동 건축물을 완공하였다면, 지방세법 제10조

제3항의 규정에 의하여 그 인수한 미지급금과 인수후 투입된 비용이            동 건축물의 취득세과세표준이 취득가격이 됨

【사례 7】하수원인자부담금은 과세표준 포함(행자부 세정 13430-1142, 2004.8.30)

건물신축시 발생한 하수원인자부담금은 신축비용으로 보아 취득세 과표 포함

【사례 8】취득세 수정신고납부(행자부 세정 13407-399, 2002.. 4.30)

건축물을 신축하는 경우 임시사용승인일까지 당해 건축물을 취득하기 위하     여 지급하였거나 지급하여야할 일체의 비용을 과세표준으로 하여 취득세를     신고납부한 경우라면 그 이후 준공시까지의 공사비는 당해 공사비를 장부에     기장한 날부터 60일 이내에 수정신고납부 할 수 있음

【사례 9】가스차단시설․계량시설은 과세대상(행자부 세정 13407-62, 2002.1.17)

생산설비로서 기능 역할을 하는 가스불순물 제거시설․냉각방지시설․원     격 제어시설 등은 가스관으로 볼 수 없으나 가스차단시설․계량시설은      가스관의 연결시설로 보아 과세대상임

【사례10】차량 할부이자 과세표준 포함(행자부 세정 13430-50, 2000.1.14)

법인이 자동차를 취득하는 경우 할부이자는 취득세과세표준에 포함됨

1. 취 득 세

【사례 11】잔금완납 전 우선 입주한 경우 취득세 신고 시점(행자부,2007.3.16)

임시사용승인일 이후 아파트를 분양받은 자가 전체 입주금의 10%에 해당하는 금액을 미납한 상태에서 입주하여 사실상 사용하고 있는 경우라 하더라도 사용승인서 교부일 이후 잔금을 완납하였다면 그 아파트 취득일은 잔금지급일임

【사례 12】분양계약 체결 후 은행대출이 이루어지지 않아 계약해제한 경우 취득세 납세의무 여부(조세심판원, 2008.11.28)

은행대출이 이루어지지 않아 매매계약을 해제하고, 법인과 거래한 경우 사실상 잔금을 지급한 사실이 없는 것으로 확인되는 때에는 취득세 납세의무가 성립되지 않음

【사례 13】생산설비용 건설기계 과세대상 여부(행자부 세정 13430-50, 2000.1.14)

공기압축기와 천정크레인이 건설공사용에 사용되는 것이 아니라 생산(제조)공     장의 생산과정에 설치되어 순수한 생산기계 설비의 일부로 사용되고 있다면     이는 취득세 과세대상이 아님

【사례 14】국가산업단지내 산업용건축물 임대시 취득세 등 면제여부 (행자부 , 2006.12.18)

산업단지 안에서 공장용부동산이 아닌 산업용부동산(화물터미널건축물)을 건축   하여 일부면적을 제3자에게 임대한 경우라면 임대한 부분은 면제대상에서 제외

【사례 15】건축물 리모델링 취득세 과세대상 여부(행자부 세정-4951,2007.11.22)

기존업무용 건축물을 승계 취득하여 리모델링 공사를 한 경우 당해 공사행위     가 건축법시행령제3조의2에서 규정하는 대수선에 해당되지 않는다면 개수에

따른 취득세 과세대상으로 볼 수 없음

【사례 16】채권자가 대위등기한 경우 취득세 과세대상여부(행자부 행심,2007.4.30)

채권자인 모 은행에서 채무자 상속인을 소유권이전대위등기를 함에 따른 상속인에 대한 취득세 부과는 비록 경매절차를 밟기 위한 취득이었다 하더라도 취득세 과세대상임

【사례 17】상속취득 후 이전등기를 못한 경우(행안부 지방세운영과, 2008.8.26)

사망으로 인한 상속재산에 대한 취득세를 신고납부한 후 등기를 이행하지 아니하였다 하더라도 상속인은 상속개시일에 사실상 취득한 것으로 보아야 함으로 이미 납부한 취득세는 환부되지 않음

【사례 18】처 명의로 계약 후 남편 명의로 이전한 경우(내무부 세정, 1984.9.28)    처가 남편의 대리인임을 표시하지 아니하고 당초 매매계약자인 처가 잔금까지 지급한 후 동 부동산을 남편에게 이전 등기하였다면 두 사람 모두 취득세 납세의무 성립

【사례 19】사해행위의 취소판결시 (행안부 지방세운영과, 2008.8.20)

사해행위 취소를 구하는 소송을 제기한 결과 법원에서 피고에게 소유권이전

등기의 말소절차를 이행하라는 판결을 받은 경우 당초 매매계약이 원인무효가 된 것이 아니고 그 매매계약이 취소된 것이므로 부동산 취득당시 납세의무가 적법하게 성립된 것이므로 이미 납부한 취득세는 환부대상이 아님

【사례 20】개인사업자의 법인전환시 취득세 등 면제여부 (행자부, 2006.4.18)

개인사업자의 사업양수도 방법에 의한 법인 전환시 취득세 감면사유에 해당됨

2. 등록면허세

ꊲ - 1 등록에 대한 등록면허세

1. 납세의무자

재산권 및 법인등기, 그 밖의 권리의 설정 또는 소멸에 관한 사항을 공부에      등기 또는 등록을 하는 자

2. 납세의무성립일 : 등기∙등록을 하는 때

3. 등기․등록 유형별 과표 및 세율

물건 및 유형별					과세표준	세 율	신고시 서류
토 지	무상취득	상 속			부동산가액	8/1,000	•이전 : 매매계약서 •보존 : 건축물 대장 또는 사용 승인서 ※대리인 : 위임장
		일 반	일 반		〃	15/1,000
			비영리사업자		〃	8/1,000
	유상취득				〃	20/1,000
건 물	보존(신축)				〃	8/1,000
	상 속				〃	8/1,000
	무상취득(상속이외)				〃	15/1,000
	유상취득				〃	20/1,000
차 량	승용자동차			비영업용	자동차가액	50/1,000	•신규 : 매매계약서 자동차제작증 •이전 : 자동차 등 록증, 양도증명서 ※대리인 : 위임장
				영업용	〃	20/1,000
	승합,화물,7~10인승 승용차, 이륜자동차			비영업용	〃	30/1,000
				영업용	〃	20/1,000
	기계장비(지게차 등)				〃	10/1,000
권리설정	지상․저당․전세권 및 경매신청 등				권리․채권금액	2/1,000
기 타	기타(말소등기, 주소변경,지목변경 등)				3,000원	3,000원	•매 1건당

○ 취득의 유형(원시취득, 무상취득, 유상취득 등)에 따라 세율을 달리 적용

○ 정당세액에 부족세액 발생하면 취득세처럼 가산세를 부과 징수함

4. 등록세 납세지(지방세법 제25조)

○ 부동산 등기 : 부동산 소재지

○ 법 인 등 기 : 본점, 지점 또는 주사무소 등의 소재지

○ 자동차․건설기계 : 등록지(사용본거지) 소재지

○ 선박․항공기 : 선적항 또는 정치장 소재지

2. 등록면허세

【사례 1】비영리법인의 설립등기시 과세표준(행안부 지방세운영과, 2008.6.13)

민법 제32조에 의하여 설립된 법인 또는 특별법에 의해 설립된 비영리법인의 설립등기시 과세표준이 되는 불입한 출자총액 또는 재산가액을 적용함에 있어 법인장부상의 자산총액에서 부채총액을 차감한 순재산가액을 적용하는 것이 아니라 법인설립등기 당시 법인등기부상에 등재되는 출자총액 및 재산가액을 등록세 과세표준으로 함

【사례 2】가처분등기시의 사례(행자부, 2006.4.26)

- 1필지 토지 중 일부에 대한 소유권이전등기 청구소송을 진행하면서 1필지 토지 전체를 처분금지 가처분등기를 하는 경우 당해 토지가액 전체를 과세표준으로 한 것은 정당하다

【사례 3】경매신청시 등록세 과세표준의 범위(행자부, 2000.12.6)

경매신청의 경우 채권금액의 1,000분의 2에 해당하는 세액을 납부하여야 하는 바, 이 때의 채권금액은 부동산 경매신청서상의 청구금액이며 청구금액에 이자가 포함되는 경우에는 등기신청서 접수일 현재까지의 이자가 포함된 청구금액이 채권금액이 됨

ꊲ - 2 면허에 대한 등록면허세

1. 면허란

“면허”란 면허, 허가, 기타 명칭의 여하를 불문하고 권리의 설정 또는

해제를 하는 행정 처분과 신고의 수리, 등록, 지정, 검사, 심사 등의 행정     행위에 대하여 과세되는 수수료적 성격의 조세임

2. 납세의무자

○ 정기분 : 행정관청등으로부터 각종 면허를 받은자로서 그 면허의 유효       기간이 1년을 초과하는 면허(매년 1월 1일 납세의무가 성립)

○ 수시분 : 행정관청등으로부터 각종 면허를 받은 자(신규면허)와 그 면허를

변경하는 자(사업장의 규모, 사업장의 소재지 등)는 그 면허의 종류에 해       당되는 면허세를 행정행위를 득할 때 납부

2. 등록면허세

3. 납기 및 부과징수 방법

○ 정기분 : 매년 1. 16 ~ 1. 31(과세기준일 1월 1일)

○ 수시분 : 면허증서를 교부받을 때 면허세를 신고 납부하고 그 영수증

을 제시하여야 함.

4. 과세대상 종별 세율(인구50만 이상의 시)

구 분	1종	2종	3종	4종	5종
세 율	45,000원	36,000원	27,000원	18,000원	12,000원
과세대상	통신판매업, 단란주점, 유흥주점업,주유소 등 184 종류	수렵, 각종 검정기관 및 대행자의 지정 등 139 종류	노래연습장업, 게임제공업, 총포소지 등 195 종류	1~3종에 속하지 않는 대부분의 면허 158 종류	각종 배출시설의 설치 등 31 종류

5. 기타

○ 면허세를 납부하지 아니한 자에 대하여는 면허부여 기관에 그 면허를 취소

요구하여 면허를 취소토록 할 수 있음

○ 사업을 영위하다가 폐업을 하는 경우에는 세무서의 사업자등록 폐업신고

와 함께 면허 등을 받은 행정기관(구청 등)에도 반드시 신고해야 함

○ 자동차 등록에 대한 면허세는 2001년부터 폐지하였음

6. 취득세 부과제척기간 경과 후 등록면허세 과세여부

○ 분법이 되면서 기존 취득관련 등록세가 취득세로 통합되었고,

「지방세기본법」제38조 제1항 제3호에서  납세자가 사기나 그밖의 부정한

행위로 지방세를 포탈한 경우가 아니라면 취득세 부과제척기간은 5년으로

규정하고 있으며, 그 부과제척기간이 만료되는 경우에는 취득세를 부과

할 수 없다고 규정하고 있으므로 상속, 건축물 신·증축 등으로 과세대상

물건 취득 후 부과제척기간이 경과한 경우라면 취득세를 과세 할 수 없고,

아울러 등록면허세 과세대상은 취득과 무관한 등기가 과세대상이므로 등록

면허세도 과세대상이 아님

3. 주 민 세

ꊳ 주 민 세

1. 주민세의 의의

주민세는 주민으로서 납부하는 구성원에 대한 회비적 성격으로 일정액을        부과하는 균등분 주민세, 환경개선 및 정비에 필요한 비용에 충당하기 위하

여 사업소를 운영하는 자에게 과세하는 재산분 주민세로 구분

2. 주민세 균등분

구 분		세 율(세액)	납부(납입) 기간	징수방법
균등분	개인(세대주)	4,000(울산)	매년 8.16~8.31 (정기분 부과)	보통징수 (지방교육세 25% 병기고지)
	개인사업자	50,000원
	법인	50,000~500,000원

※ 개인사업자는 직전년도 부가가치세의 과세표준액이 4,800만원 이상인 자,

법인균등분은 법인의 자본금(출자금)과 종업원 수에 따라 차등 과세됨

3. 주민세 재산분 (종전 : 재산할 사업소세)

○ 과세요건

• 사업소로서 인적 ∙ 물적 설비를 갖추고,

• 과세기준일(7.1) 현재 계속적(최소 1개월 이상)으로 사업 또는 사무가 수행되고,

• 사업소의 연면적(과세대상)이 330㎡를 초과할 것

○ 과세표준액 산출 및 납부시기

• 과세대상 연면적(㎡) × 250원 = 납부할 세액 ⇒ 매년 7. 1 ~ 7.31 신고납부

구 분	과 세 대 상	비과세 대상	비 고
건 물	∙공장, 사무실, 화장실 ∙가설건축물, 콘테이너 건물, 창고 등 ∙불법 및 무허가 건물	∙기숙사,식당,체육관,탈의 실,휴게실,목욕탕,의료실 등(후생복지에 전용시설) ∙대피시설, 가동중인 오물처 리시설 및 공해방지시설	회의실은 과세대상
기계장치 및 저장시설	∙옥외 크레인, 호이스트 ∙수조, 저유조, 싸이로, 저장조	∙건물내부에 설치된 크레인 ∙옥내 저유조, 저장조	수평투영 면적

• 과세대상 연면적 구분

3. 주 민 세

○ 오염물질 배출 사업소에 대한 중과세

수질환경보전법에 의한 폐수 또는 산업폐기물 등을 배출하는 사업소로서 점검

결과 부적합 판정을 받은 업소 또는 배출시설 설치의 허가를 받지 아니 하였

거나 신고를 하지 아니한 업소에 대하여 일반세율의 100분의 200을 적용함

4. 주민세 재산분 계산사례

《사  례》

∙ 사업장내 건물 : 연면적 380㎡ (사무실 50㎡, 휴게실 30㎡, 공장 300㎡)

∙ 저장시설(저유조 등) : 100㎡,  옥외 크레인 수평투영 면적 : 100㎡

《계산내용》

∙ 과세대상판단 : 매년 7. 1 사업장 연면적 330㎡ 초과시

∙ 신고납부기간 : 2013. 7. 1 ~ 7. 31

∙ 과세표준(과세대상면적) : 550㎡

- 사업장 전체 연면적 : 건축물 연면적 + 기계장치 + 옥외저장시설

- 과세제외 면적 : 30㎡ (종업원 보건․후생시설 및 오물처리시설 등)

∙ 납부할 재산분 주민세 : 137,500원

- 재산분 주민세 = 과세대상면적 550㎡ × 250원(1㎡당)

- 수질환경보전법에 의거 오염물질배출사업소로 판정받은 업소는 중과(2배)

※ 사업장별 소재지 시․군․구청에 각각 신고 납부해야 함

5. 주민세 재산분 징수방법과 납기(지방세법 제83조)

① 재산분의 징수는 신고납부 방법으로 한다.

② 재산분의 과세기준일은 7월1일로 한다.

④ 재산분의 납세의무자가 제3항에 따른 신고 또는 납부를 하지 아니한 때에는     제80조와 제81조에 따라 산출한 세액 또는 그 부족세액에 「지방세기본법」     제53조의2【무신고가산세】, 제53조의3【과소신고가산세】, 제53조의4【납부     불성실가산세】의 규정에 따라 산출한 가산세를 합한 금액을 세액으로 하여       보통징수의 방법으로 징수

3. 주 민 세

6. 주민세 관련 질의답변 사례(유권해석)

【사례 1】지입차주에 대한 사업장할 주민세 납세여부(행자부, 2007.8.24)

화물운송사업을 하는 지입차주가 화물운송사업자인 법인사업장을 지입차주의 사업장으로 하여 개인사업자등록을 하고 사업을 영위하는 경우, 그 법인의 사업장은 지입회사에 귀속된 사업장에 해당한다고 할 것이므로, 개인사업자인 지입차주는 물적설비를 갖추지 아니하고 사업을 영위하는 자에 해당하므로 개인사업장할 주민세에 대한 납세의무는 없는 것으로 판단됨

※ 종전에는 지입차주의 경우 소속 운수회사의 사업장을 물적설비로 보고,    그 소속운수회사의 소재지에 균등할 주민세를 납부해야 한다고 해석하였음

【사례 2】철골조 주차장시설의 경우(행자부,행심 2006-145, 2006.4.24)

환경개선 및 정비에 필요한 비용에 충당하기 위하여 영업세적인 성격과    원인자 부담의 원칙에서 부과하는 사업소세의 근본취지로 인하여 건축물의

범위를 확대한 사업소세 과세대상 건축물은, 지방세법 시행령 제78조      제1항 제2호에서 사업소세 과세대상으로 열거하고 있는 기계장치․저장    시설을 제외한 나머지 전체공작물 중에서 건축법령에서 정하는 건축물이    될 수 있는 조건을 갖추면 되는 것이고, 특히 목적세의 취지 때문에 유사한

형태의 건축물까지도 포함한다고 하고 있으므로, 이 사건 주차장의 경    우    지상 공작물로서 철골구조로 지상 1,2층과 옥상바닥에 주차할 수 있게 되어

있어서 외벽은 없고 층별 및 옥상바닥이 구멍 뚫린 철판구조로 되어있지만,

슬라브 지붕식과 같은 형태의 옥상과 기둥을 구비하고 있을 뿐만 아니라

주차시설물로 사용하고 있으므로 법령상 건축물로서의 조건을 완비하였다고

볼 수 있고, 주차장법시행규칙 제2조 및 제6조 등에서도 운전자가 자동차를    직접 운전하여 주차하는 자주식 주차장에는 지하식․지평식 외에도 건축    물식이 있다고 하면서 그 구조 및 설비기준을 정하고 있는 것에서 이미      사업소세(재산분 주민세) 과세대상인 유사한 형태의 건축물에 대한 의미가

내포되어 있어서, 설령 이 사건 주차장이 완전한 건축물에 해당되지 않는다

하여도, 이는 유사한 형태의 건축물이라고 봄이 타당함.

【사례 3】법인세 등의 가산세가 과표 포함(행자부세정 13407-1202,,1999.10.01)

국세기본법 제47조 제2항에서 가산세는 당해 세목에 포함하도록 규정하고 있으므로 법인세의 의무불이행으로 인한 가산세도 주민세 과세표준에 포함되는 것임

3. 주 민 세

【사례 4】종업원의 후생복지시설(내무부 세정13407-770, 1997.7.9)

종업원의 보건․위생․교양 등에 직접 공하고 있는 연수관과 구내식당  그리고 구내 목욕실 및 탈의실은 재산분 주민세 과세대상이 아님

연수관이란 종업원 모두가 자유의사에 따라 항시 사용할 수 있는 장소를 말하는 것인 바 직무능력 향상을 위한 기업의 훈련시설로서의 연수원은 과세대상임

【사례 5】선원의 납세지는 주 사무소(행자부세정 13407-1775,2005.7.20)

근무지가 유동적인 내항선박에 근무하는 선원의 급여에 대한 특별징수분 주민세와 지방소득세(종업원할)의 경우 원칙적으로 실제 선박관리 및 선원 인력관리, 급여지급 등의 업무를 수행하는 항만소재지에 위치한 사무소를 관할하는 시․군․구를 납세지로 봄이 타당함

【사례 6】건축물 필로티의 경우 (조세심판원 조심2008지0228,2008.6.30)

필로티는 건축물의 연면적에 포함 된다

【사례 7】소득세 불복청구 중에도 주민세 처분은 적법(행자부 세정13407-17,2003.1.27)

주민세 과세표준이 되는 소득세에 대하여 불복청구가 진행중이라 하더라도 그 소득세를 과세표준으로 하여 부과한 주민세는 적법함

【사례 8】은행에서 설치 운영하고 있는 화폐금융 박물관과 연수원 및 청원경찰용    무기고가 사업소세 과세대상인지 여부(행자부 세정-6184, 2006.12.12)

박물관과 연수원이란 종업원의 보건,후생,교양 등에 직접공여 되고 있는    건축물을 말한다고 할 것이므로, 일반인을 대상으로 제공되는 화폐금융

박물관과 회사의 계획에 따라 업무수행능력의 향상을 위해 종업원들을     훈련시키기 위한 시설로서 연수원은 재산할 사업소세 과세대상 건축물에    포함 하는 것이 타당함.

※ 주민세 균등할이 균등분, 사업소세 재산할이 주민세 재산분으로    세목 명칭 변경

4. 지방소득세

ꊴ  지방소득세

1. 지방소득세 의의

소득에 따라 법인세, 종합소득세, 양도소득세에 대하여 과세되는 지방소득세     소득분과  환경개선 및 정비에 필요한 비용에 충당하기 위하여 사업소를      운영하는 자에게 종업원의 급여를 과세대상으로 하는 지방소득세 종업원분     으로 구분

구 분		세 율(세액)	납부(납입) 기간	징수방법
소득분	법인세할	법인세․소득세 100분의 10	사업연도 종료일 부터 4월 이내	신고납부
	종합소득세할		종합소득세 신고기간	신고납부
	양도소득세할		양도소득세 신고기간	신고납부
	특별징수분		징수일 익월 10일	특별징수납입

2. 지방소득세 소득분(종전 : 소득할, 법인세할 주민세)

3. 지방소득세 법인세할(소득세할)

○ 과세표준 : 법인세법의 규정에 의하여 부과되는 법인세 총액

• 의무불이행 등에 따른 법인세의 가산세 포함

○ 사업장별 안분(지방세법 시행령 제89조 제1항)

• 사업장 소재지 시․군 납부세액 =

법인세 총액	×	(	당해 시․군 안 종업원 수	+	당해 시․군 안 건축물 연면적	)	÷	2	×	당해 시․군의 세율 (10%)
			법인의 총 종업원 수		법인의 총 건축물 연면적

• 종업원 수와 건축물의 연면적은 사업연도 종료일 현재 기준임

• 종업원의 수는 사업소에 근무하는 임원․직원․기타 종사자로서 급여 지급

여부와 관계없이 고용계약에 의하여 당해 사업에 종사하는 자의 수

• 건축물의 연면적은 당해 법인의 사업연도 종료일 현재 사업장으로 직접          사용하는 건축물의 연면적을 말함

• 건축물연면적에 종업원 없이 사무실․창고․연수시설 등만 있는 경우도 포함

4. 지방소득세

○ 신고납부기한

• 법인세 신고시 → 사업연도 종료일로부터 4월이내

• 법인세 세액이 경정된 경우 → 경정 법인세 납기일 1월 이내

• 신고기한을 연장하는 경우 → 그 연장된 신고기한 1월 이내

• 수정신고를 하는 경우 → 그 신고일로부터 1월 이내

※ 법인세를 신고만 하고 납부하지 않았거나, 분납결정을 받은 경우라도

당해 주민세는 위 신고 기한 내에 납부하여야 함.

4. 지방소득세 종업원분(종전 : 종업원할 사업소세)

○ 납세의무자 : 종업원(매월 50인 초과시)에게 급여를 지급하는 사업주

○ 신고납부시기 : 다음달 10일까지 매월 신고납부

○ 정당세액 = 당월 종업원에게 지급한 급여총액(과세표준액) × 0.5%(세율)

○ 과세표준액의 범위(당해 월의 종업원 급여총액 - 비과세 소득)

종업원 급여범위 (소득세법제20조 제1항)	수당 등에 대한 비과세소득 (소득세법 제12조제4호)
	각종 수당 종류	일반관리직 근로자	생산직 근로자 (운전직도 포함)	비 고
• 정기 급여 + • 비정기 급여 - 상여금, 성과금 - 격려금, 학자금 - 기타 수당 등	연장, 야간, 휴일 수당	과세	비과세 (월정급여 100만원이하자)	연간 수당 240만원내
	식사대, 피복수당	과세 / 비과세(일부)	과세 / 비과세(일부)	식대 월 10만원내
	일숙직비등(실비변상)	비과세	비과세
	연,월차,유휴수당 등	과세	과세

• 연장야간휴일수당 : 월정급여 100만원이하 생산직근로자에 지급한 연 240만원

까지 비과세되며, 운전직 근로자의 경우 2003년 7월부터 해당됩니다.

○ 월 통상 인원의 계산방법

⇒ 상시 고용하는 종업원수 + 수시 고용 종업원수(월 연인원÷당월의 일수)

(예시, 수시 고용 종업원수의 계산방법 : 당월 연인원수 1,530명÷30일 = 51명)

○ 종업원의 개념 : 급여의 지급여부에 불구하고 사업주 또는 그 위임을 받은

자와의 계약에 의하여 당해 사업에 종사하는 자를 말함

※ 급여미지급 비상근임원에 대한 종업원할 사업소세 과세요령(행자부, ‘06.8.30)

⇒ 사업소에 근무하지 아니하고 급여를 받지 아니하는 임원은 종업원에서 제외

4. 지방소득세

5. 지방소득세 종업원분 계산사례

《사  례》

∙ 2013년 1월말 현재, A 사업장 고용현황은 상시종업원 60명에,

- 급여 6천만원, 성과금 1천만원, 명절휴가비 5백만원 지급되었고,

- 급여 중 연장근로수당 등 비과세 급여가 5백만원 포함됨

※ 매월 비과세 급여총액은 연말정산시 연간 비과세 총액한도내 가능

∙ 임시종업원(일용) 5명에 5백만원 지급

∙ 급여지급일 : 2013. 2. 5

《계산내용》

∙ 과세대상판단 : 매월 종업원수 50인초과시

∙ 신고납부기한 : 2013. 3. 10까지 (급여지급 익월 10일한)

∙ 납세의무자 : 사업주 (과세표준액만 종업원 급여로 함)

∙ 과세표준액 : 75,000,000원 (총급여 8천만원 - 비과세급여 5백만원)

∙ 납부할 지방소득세 : 375,000원

- 종업원할 지방소득세 = 과세급여 75,000,0000 × 세율 0.5%

6. 가산세 종류 및 계산사례

◊사례1) 법정신고 기한까지 지방세관계법에 따른 산출세액을 신고하지 아니한 경우

⇒ 무신고가산세 (본세의 20%) 부과

◊사례2) 법정신고 기한까지 지방세관계법에 따른 산출세액을 과소신고한 경우

⇒ 과소신고 가산세(본세의 10%) 부과

◊사례3) 지방세관계법에 따른 납부기한까지 납부를 하지 아니하거나 과소납부한 경우           ⇒ 납부불성실가산세(본세×3/10,000×납부지연일수) 부과

◊사례4) 법정신고 기한까지 신고도 납부도 하지 않은 경우와 과소신고한 경우

신고하거나 납부한 세액이 정당세액에 부족(과표 과소․누락 등)한 경우

⇒ 본세 + 무신고가산세(본세의20%) 혹은 과소신고 가산세(본세의10%) +            납부불성실 가산세(1일 0.03%)

7. 지방소득세 관련 질의답변 사례(유권해석)

【사례 1】지방세법 제85조 제5호 (인적설비)

지방세법 제85조 제5호의 「인적설비」란 계약의 형태나 형식에 불구하     고 당해 장소에서 그 사업에 종사 또는 근로를 제공하는 자를 말한다

4. 지방소득세

【사례 2】지방세법 제85조 제5호 (물적설비)

지방세법 제85조 제5호의 「물적설비」란 허가와 관계없이 현실적으로     사업이 이루어지고 있는 건축물 기계장비 등이 있고, 이러한 설비들이      지상에 고착되어 현실적으로 사무․사업에 이용되는 것을 말한다.

【사례 3】지방소득세 종업원분의 면세점(행자부 세정-2311,2006.6.8)

조세법률주의의 원칙상 과세요건이나 비과세요건 또는 조세감면요건을     막론하고 조세법규의 해석은 특별한 사정이 없는 한 법문대로 해석하     여야 할 것이고, 합리적 이유없이 확장해석하거나 유추해석하는 것은     허용되지 아니하는 것이므로 월통상종업원수가 50.4인 경우는 50인 이     하인 경우에 해당하지 아니하므로 면세점을 적용할 수 없음

【사례 4】종업원 수 판단(행자부, 세정-4299, 2004.11.29)

1. 퇴임자의 후임자 입사시 퇴사일과 입사일이 당월에 이루어지면 당       월의 종업원은 2명으로 산정(퇴사일이 속한 월에 입사하는 경우임)

2. 산업재해로 인하여 근무하지 않은 기간은 종업원으로 산정 않음

3. 외국인 근로자(산업연구생)는 당해 사업장의 종업원으로 산정

4. 시간급 직원의 인원은 월 연인원을 당월의 일수로 나눈 평균인원을       상시고용인원수에 합하여 면세점을 판단

【사례 5】백화점에 입점하여 근무하는 종업원에 대한 종업원할 사업소세       (현 종업원분 지방소득세) 판단여부 (행자부 세정 -1051, 2005.3.8)

(현황) 당사는 중국 등에서 신발을 수입하여 각 백화점 및 할인점에 납    품하여 판매하는 법인으로서, 00시 00읍에 사업장(본점)을 두고 전국 각    지에 소재한 백화점 및 할인점에 판매사원을 두고 있으며 급여는 전부     본사에서 직원의 통장에 온라인으로 송금. 입사 및 퇴사는 모두 현장에     서 이루어지고 있고, 자금집행은 본사에서 총괄함

(답변) 귀문의 경우 신발을 판매하는 법인이 백화점내에 별동의 입점매    장을 설치하고 각각의 사업소마다 종업원의 수가 50인 이하라면 종업원     할 사업소세의 납세의무가 발생하지 않음

4. 지방소득세

【사례 6】동일건물 내에 조직을 분리하여 사업자등록을 각각 등록한

경우(행자부 행심 2006-390, 2006.8.28)

동일 건물 내에 있는 각각의 사업장을 독립된 사업소로 볼 수 있는지 여

부는 업무의 연관성, 사무의 운영현황(운영의 독립성), 회계처리방식, 인     사관리 형태 등을 종합적으로 고려하여 판단하여야 할 것이므로, 청구인     의 경우 조직개편을 통하여 종전의 전화국을 ○○지사, ○○영업국 등으     로  조직을 분리하고 각각 사업자등록을 한 다음 독립된 인사발령 등 업     무를 수행하고 있다고 하나, 당해 종업원은 동일한 건물 내에서 근무를     하고 있고, 업무수행에 있어서도 조직이 기능별로 구분되어 있을 뿐 종     전과 동일한 사업을 수행하고 있는 점으로 볼 때, 동일한 건물 내에 위     치한 각각의 사업장이 별도의 독립된 사업소라기보다는 효율적인 업무관     리를 위해 조직을 세분화한 것에 불과하다 하겠으므로, 1구내에 각각 설     치되어 있는 청구인의 사업장 전체를 하나의 사업소로 보는 것이 타당함

【사례 7】안분계산시 건축물연면적의 범위(내무부 세정 13407-1159, 1995.11.15)

지방세법시행령 제78조 제1항 제2호 규정에 의하여 법인세할주민세 안     분계산시의 “건축물연면적”에는 건물이 없고 기계장치 또는 구축물이     있는 경우에는 그 수평투영면적이 포함 되는 것인바, 이는 토지의 정     착물로 모든 구축물이 해당되는 것이므로 사업장의 모든 포장도로 및     포장차량하치장의 수평투영면적이 법인세할 안분대상면적에 포함 됨.

【사례 8】물적 분할시 법인세 안분(행자부 세정 13434-383, 2002.4.23)

사업연도중 법인의 물적분할이 이루어졌다면 지방세법 제87조 및 동     법 시행령 제89조 제1항에 따라 사업연도종료일 현재 당해 법인이 직접    사용하는 사업장의 건축물면적과 종업원 수를 기준으로 법인세할 주민    세를 안분 계산하여 납부하여야 할 것임.

【사례 9】백화점 직원의 종업원분 지방소득세의 과세(행자부, 세정-1021.2004.5.1)

전국 각지의 백화점에 수입상품을 판매하는 법인의 경우 종업원의 급여를     본사에서 일괄 지급한다고 하더라도 각각의 근무장소를 별개의 사업소로     보아 종업원분 지방소득세 과세여부를 판단하여야 하고 개별 백화점 매장을     이동하여 근무하고 있는 귀사 상시 판촉직원들의 사업소 귀속은 급여를     지급하는 때를 기준으로 판단함.

4. 지방소득세

【사례 10】법인세할주민세 안분기준(행자부 세정 13407-1295, 2000.11.13)

소득할의 주민세의 납세지를 “소득세를 관할하는 시․군”으로 규정하     고, 같은조 제4항에서 “제3항에 불구하고 특별징수하는 소득할 중 근     로소득에 대한 소득세할은 납세의무자 근무지를 관할하는 시․군에서     부과”하도록 규정하고 있으므로 A 市에 근무하고 있는 근무자의 소      득세원천징수로 인한 주민세는 A 市에 납입하여야 하는 것임

【사례 11】납세지 착오시 가산세의 적용(행자부 세정 13407-741, 2000.6.12)

국세와는 달리 지방세는 지방자치단체 각각이 독립된 재정주체이므로     과세주체의 착오로 신고납부기한 내에 정당한 과세기관에 납부하지 못한

경우라도 지방세기본법 제53조의 규정에 의하여 가산세가 부과되는 것임.

【사례 12】법인세 경정의 경우(대법원 2002두7852, 2004.7.8)

세무서장이 법인세를 결정 또는 경정한 경우에는 그 결정 또는 경정처분을 한 때에 비로소 법인세할 주민세의 과세표준이 되는 법인세액이 확정되어 법인세할 주민세의 납세의무가 성립한다

【사례 13】외국 국적을 가졌을 경우의 납세 여부(행자부세정-1527, 2010.4.15)

소득세법에 따라 납부하여야 할 소득세분 지방소득세는 외국국적을 가졌거나 외국법령에 의하여 그 외국의 영주권을 얻은 자라도 국내에서 발생한 소득이 있는 경우에는 납세의무가 있다 할 것임

【사례 14】미분양상태인 사업장의 연면적 산입여부(행자부 세정-2114, 2006.5.25)      건설업 법인이 사업년도 종료일 현재 미분양 상태로 소유하고 있는

주택과 상가를 당해 법인의 사업장으로 직접사용하고 있지 아니한  이상, 법인세할 안분대상 건축물의 연면적에 산입할 수 없음

※ 주민세 소득세할은 지방소득세 소득분으로, 종업원할 사업소세는       지방소득세 종업원분으로 세목 명칭 변경

5. 재  산  세

ꊵ 재 산 세

1. 재산세의 개념

○ 토지 및 건축물, 선박, 항공기 등 재산의 보유사실에 대하여 과세하는

보유세제의 구세(시․군세)로서

○ 재산세를 기본으로 하고 종전의 도시계획세는 재산세 도시지역분으로 규정하면서,       자치단체 조례로 추가 과세할 수 있도록 규정

2. 2005년부터 달라진 재산세

○ 종전의 종합토지세는 재산세(토지분)로 통합 조정되어 부과(7월, 9월)

○ 부동산에 대한 과세표준을 시가방식으로 근본적인 개선

3. 과세기준일 : 매년 6월 1일 기준

4. 부과징수방법 : 보통징수방법(정기분 부과)

납부 시기별	과 세 대 상	부과 방법
7.16 ~ 7.31	• 건축물분 재산세 • 주택분 재산세(1기분) • 항공기 선박 재산세	• 주택분 재산세는 건물+부속토지를 합산해 과세 • 산출세액의 1/2 : 7월(1기분) 잔여세액은 9월(2기분) 고지
9.16 ~ 9.30	• 토지분 재산세 • 주택분 재산세(2기분)	• 종전 종합토지세 과세토지 재산세로 부과(납기변경)

5. 과세대상별 과표 적용기준 등

○ 과세표준액 및 세율 등

과세대상별	과세표준액	세 율	납부시기	비 고
토 지	공정시장가액 70%± 20%P	0.07 ~ 0.5% (골프장,고급오락장용 토지 : 4%)	9.16~9.30
건축물 (시설물포함)	공정시장가액 70%± 20%P	0.25 ~ 0.5% (골프장,고급오락장용 건축물 : 4%)	7.16~7.31	부속토지분은 9.16 ~ 9.30 과세
주 택	공정시장가액 60%± 20%P	0.1 ~ 0.4% (별장 : 4%)	7.16~7.31 9.16~9.30	총액의 1/2씩 분할과세
선박․항공기	시가표준액	0.3% (고급선박 : 5%)	7.16~7.31

5. 재  산  세

○ 시가표준액 결정일정

• 건물․기타물건 시가표준액 고시(기초자치단체) ----------- ‘12. 12. 31

• 표준주택가격 공시(국토해양부) -------------------------------- ‘13. 1. 31

• 표준지 공시지가 공시(국토해양부) ---------------------------  ‘13. 2. 28

• 개별주택가격 결정․공시(기초자치단체) --------------------- ‘13. 4. 30

• 개별공시지가 결정․공시(기초자치단체) -------------------- ‘13. 5. 31

6. 재산세 물납‧분납 등 기준금액의 재산세 도시지역분 포함 여부

○ (소액부징수) 재산세가 2천원 미만인 경우 징수하지 아니하며,  ‘2천원’은

舊재산세분과 舊도시계획세분을 합산한 세액을 의미 (법 제119조)

※ 재산세와 지역자원시설세(공동시설세)가 1매의 고지서로 고지될 경우 재산세 및 지역자원시설세를 각각 구분하여 세액이 2천원 미만인 경우 소액부징수 판단

(예) 재산세 3,000원, 지역자원시설세 1,000원인 경우 재산세만 고지하고,

지역자원시설세는 소액부징수 처리

○ (중가산금) 재산세가 체납된 경우 재산세 도시지역분을 포함한

재산세액이 30만원 이상인 경우 중가산금 적용

○ (분할납부) 재산세 도시지역분을 포함한 재산세액이 500만원을 초과        하는 경우 45일 이내에 분할납부 가능

○ (물납허가) 재산세 도시지역분을 포함한 재산세액이 ‘1천만원’을 초과        하는 경우 물납허가 대상

○ (10만원이하 일괄고지) 주택분 재산세에 대해 일괄고지제도의 도입여부는

지자체의 징수 여건에 따라 결정하되, 기준금액은 재산세 도시지역분을       포함하여 적용

6. 자 동 차 세

ꊶ 자 동 차 세

▶ 자동차와 관련된 지방세를 「자동차세」로 통합하되

▶ 자동차 「소유」에 관한 부분과 자동차 「이용」에 관한 부분      으로 나누어 각각 「자동차세」의 하위 세원화

구 지방세법		(신설)지방세법
○(제3장)제3절 자동차세 ○(제3장)제3절의2 주행세	➡	제8장 자동차세 ○제1절 자동차 소유에 대한 자동차세 - 자동차의 범위, 비과세, 자동차의 구분 신고 및 납부 등 ○ 제2절 자동차 주행에 대한 자동차세 - 세율, 신고 및 납부

1. 자동차 소유에 대한 자동차세란

자동차를 소유하고 있는 자에게 부과되는 세금으로 재산세적 성격을       갖고 있지만 재산의 가치외에도 도로이용 · 손상에 대한 부담금적      성격과 환경오염부담금적 성격

2. 납세의무자 : 과세기준일 현재 자동차 등록원부상 소유자

3. 납부할 세액산출

○ 승합차 및 화물차 : 승합차 종류 및 화물차 적재정량(㎏)에 따라 일정액 부과

○ 일반승용차 연간세액 산출방법

⇒ 배기량 × cc당세액 × 차령에 따른 경감율 = 연세액(1/2씩 1, 2기분 분할고지)

○ 일반승용차(비영업용) 세율

배 기 량	1,000cc이하	1,600cc이하	1,600cc초과	비 고
cc당 세액	80원	140원	200원	일반승용차 (비영업용)

6. 자 동 차 세

4. 차령에 따른 자동차세 경감율

○ 차등과세대상 : 차령 3년이상된 비영업용 승용자동차

차 령	3년	4년	5년	6년	7년	8년	9년	10년	11년	12년이상
경감율	5%	10%	15%	20%	25%	30%	35%	40%	45%	50%

※ 차령적용은 1.1-6.30 등록은 1.1부터 12.31까지를 1년으로 적용하고        7.1-12.31 등록은 7.1부터 다음해 6.30까지를 1년으로 적용함

5. 과세기준일 및 납부방법

○ 1기분 :  7. 16 ~  7. 31(과세기준일 6. 1)

○ 2기분 : 12. 16 ~ 12. 31(과세기준일 12.1)

○ 납부방법

• 정기분 : 매년 6월, 12월에 발부되는 고지서로 금융기관에 납부

• 연세액 일시납부 : 납세자의 신청에 의하여 연세액의 10%를 공제한

금액으로 고지서를 발부받아 1월 31일까지 납부

※ 연간 자동차세 10만원 이하 차량은 1기분(6월)에 전액 부과됨

6. 차령기산일(자동차관리법 시행령 제3조)

○ 제작연도에 등록된 자동차 : 최초 신규 등록일

○ 제작 연도에 등록 되지 아니한 자동차 : 제작연도의 말일

※ 예시 : 2008. 4. 10 제작한 자동차의 경우

• 2008. 5. 10 등록 ⇒ 차령기산일 : 2008. 5. 10

• 2009. 2. 10 등록 ⇒ 차령기산일 : 2008. 12. 31

○ 기산일이 1. 1 ~ 6. 30 기간 중에 있는 자동차(과세연도 2013년, 등록 2006년)

• 차령 = (과세연도 - 기산일연도)+1  : 제1기분, 제2기분 차령이 동일함

• (2013-2006)+1=8년

○ 기산일이 7. 1 ~ 12. 31 기간 중에 있는 자동차(과세연도 2013년, 등록 2006년)

• 제1기분 차령 : 과세연도 - 기산일연도  : 2013 - 2006 = 7년

• 제2기분 차령 : (과세연도 - 기산일연도) + 1 : (2013 -2006) +1 = 8년

7. 지방소비세

ꊷ 지방소비세

1. 지방소비세 의의

국세인 부가가치세 세율 중 일부(부가가치세의 5%)를 지방으로 이양하여      광역자치단체의 세목으로 설정한 것으로, 국세청이 일괄징수한 뒤 소비지      원칙에 따라 「민간최종소비지출」지표를 기준으로 각 시․도에 안분하는 것

※ 민간최종소비지출 : 민간가계 및 비영리단체의 연간 총 소비지출수준을        시․도별로 나타내는 지표로서 매년 통계청이 발표

2. 납세의무자

재화와 용역을 소비하는 자의 주소지 또는 소재지를 관할하는 도에서 부가      가치세를 납부하여야 하는 자

3. 과세표준 및 세액

①「부가가치세법」에 따른 부가가치세의 납부세액에서 「부가가치세법」         및 다른 법률에 따라 부가가치세의 감면세액 및 공제세액을 빼고 가산세        를 더하여 계산한 세액으로 한다.

② 지방소비세의 세액은 제1항의 과세표준에 100분의 5를 적용하여 계산한         금액으로 한다.

4. 신고 및 납부

① 지방소비세와 부가가치세의 신고․납부․경정 및 환급할 경우에는 부가        가치세가 합쳐진 금액으로 신고․납부․경정 및 환급하여야 한다.

② 부가가치세를 신고․납부한 경우에는 지방소비세도 신고․납부한 것으로        본다.

Ⅴ. 기업관련 지방세 감면규정

1. 창업중소기업에 대한 감면

2. 현물출자로 인한 법인전환시 감면

3. 산업단지 입주기업에 대한 감면

4. 지방세 감면관련 유권해석 사례

1. 창업중소기업 감면

▣ 기업관련 지방세 감면규정

ꊱ 창업중소기업에 대한 감면

○ 근거 법령 : 조세특례제한법 제 119조 내지 제120조

○ 감면 요건 : 취득세, 등록면허세, 재산세 감면대상인 창업(벤처)중소기업       이 취득하는 부동산 등에 해당되기 위해서는 다음의 4가지 요건을        충족하여야 한다.

㉠ 조세특례제한법 제6조의 규정에 의한 창업(벤처)중소기업에 해당         되어야 한다.

㉡ 창업일로부터 4년이내 취득한 재산이거나 법인설립등기(창업벤처         기업은 벤처기업 확인일부터 6월 이내에 행하는 등기)이어야 한다.

㉢ 사업용 재산을 취득하여야 한다.

㉣ 2년 이내에 당해 사업에 직접 사용하여야 한다.

○ 지방세 감면 내용

창업중소기업(창업벤처)중소기업이 창업일로부터 4년이내에 취득하는      사업용 재산 및 법인설립등기에 대하여는 취득세 및 등록면허세를 면제하      고, 창업일로부터 5년간 재산세를 50% 경감하게 된다.

근거규정	대상세목	경감율	구비서류
조세세특례제한법	취득세	100%	■ 법인등기부등본, 사업자등록증 ■ 법인장부(취득관련) ■ 주주명부, 정관, 이사회 회의록 ■ 창업중소기업 및 벤처기업확인서
	등록면허세	100%
	재산세	50%(5년간)

○ 창업일의 판단

∙ 법인 : 법인설립 등기일

∙ 개인사업자 :  부가가치세법 제5조의 규정에 의한 「사업자등록일」         과 동법시행규칙 제3조의 규정에 의한 「사업의 개시일」중 빠른 날

∙ 사업의 개시일이라 함은 제조업은 제조장별로 재화의 제조를 개시하         는 날, 광업은 사업장별로 광물의 채취, 채광을 개시하는 날, 기타          사업에 대하여는 재화 또는 용역 등의 공급을 개시하는 날을 말함

1. 창업중소기업 감면

○ 감면 대상(사업용 재산)

∙ 창업일로부터 4년이내에 당해 사업을 영위하기 위하여 취득하는          사업용 재산

∙ 사업용 재산이라 함은 사업에 직접 공여되는 모든 재산을 의미하         므로 부동산은 물론 차량, 기계장비, 선박, 저당권 및 전세권 등의         권리도 사업에 직접 공여되고 있는 경우에는 사업용 재산에 포함.

○ 창업중소기업의 범위

- 제조업, 광업, 부가통신업, 연구및개발업, 과학, 기술서비스업, 전문        디자인업, 방송사업, 엔지니어링사업, 정보처리 및 컴퓨터운용 관련업,          물류산업, 공연산업, 관광숙박업, 관광객이용시설업, 유원시설업,         광고업, 노인복지시설 운영업, 무역전시산업, 직업기술분야 교습학원을          영위하는 기업

○ 창업에 해당되지 아니하는 경우

∙ 사업을 승계하거나 자신을 인수 또는 매입하여 종전사업과 같은        사업을 영위하는 경우

■ 합병․분할․현물․출자 등으로 사업을 승계하여 같은 사업을 계속 영위하는 경우

■ 상속이나 양도에 의해 사업체를 취득하여 같은 사업을 계속하는 경우

■ 폐업한 타인의 공장을 인수하여 같은 사업을 영위하는 경우

■ 기존공장을 임차하여 기존의 사업과 같은 사업을 영위하는 경우

■ 경매 등으로 기존공장자산을 인수하여 같은 사업을 영위하는 경우

∙ 거주자가 영위하던 사업을 법인으로 전환하여 새로운 법인을 설립        하는 경우

▶ 개인사업자가 법인으로 전환한 경우 사업을 창설한 효과가 없으므로           창업의 범위에서 제외

∙ 폐업 후 사업을 다시 개시하여 폐업전의 사업과 동종의 사업을        영위하는 경우

∙ 사업을 확장하거나 다른 업종을 추가하는 경우 등 새로운 사업을        최초로 개시하는 것으로 보기 곤란한 경우

1. 창업중소기업 감면

○ 추징대상

∙ 취득일 또는 등기일로부터 2년 이내 정당한 사유없이 공장용 건축물        등을 용도에 직접 사용하지 아니하는 경우

∙ 감면 부동산에 대하여 임대 또는 매각하는 경우

○ 중소기업 창업지원법에 의한 창업여부 확인표

주 체	사업장소	사 례			창업여부
		기존사업폐업여부	법인설립	업종 및 생산 여부
A개인이	갑장소에서	갑장소에서 기존 사업을 폐업하고	B법인을 설립하여	동종 업종을 생산	조직변경
				이종 업종을 생산	창업
		갑장소에서 기존 사업을 폐업않고	B법인을 설립하여	동종 업종을 생산	형태변경
				이종 업종을 생산	창업
A법인이	갑장소에서	갑장소에서 기존 사업을 폐업하고	B법인을 설립하여	동종 업종을 생산	위장창업
				이종 업종을 생산	창업
		갑장소에서 기존 사업을 폐업않고	B법인을 설립하여	동종 업종을 생산	형태변경
				이종 업종을 생산	창업
A개인이	을장소에서	갑장소에서 기존 사업을 폐업하고	B법인을 설립하여	동종 업종을 생산	법인전화
				이종 업종을 생산	창업
		갑장소에서 기존 사업을 폐업않고	B법인을 설립하여	동종 업종을 생산	창업
				이종 업종을 생산	창업
A법인이	을장소에서	갑장소에서 기존 사업을 폐업하고	B법인을 설립하여	동종 업종을 생산	사업승계
				이종 업종을 생산	창업
		갑장소에서 기존 사업을 폐업않고	B법인을 설립하여	동종 업종을 생산	창업
				이종 업종을 생산	창업
A개인이 (법인)	을장소에서	갑장소에서 기존 사업을 폐업하고	다시 A명의로	동종 업종을 생산	사업이전
				이종 업종을 생산	창업
		갑장소에서 기존 사업을 폐업않고	다시 A명의로	동종 업종을 생산	사업확장
				이종 업종을 생산	창업

2. 현물출자 법인 감면

ꊲ 현물출자로 법인 전환시 감면

○ 근거 법령 : 조세특례제한법 제 119조 내지 제120조

○ 납세의무자 및 감면주체

거주자가 사업용 고정자산을 현물출자함으로써 법인전환하는 경우        전환된 법인이 취득세등의 납세의무자인 동시에 감면받는 주체이다.

○ 감면대상 및 감면내용

• 취득세․등록면허세 면제 : 거주자가 사업용 고정자산을 현물 출자하여        취득하는 사업용 고정자산

• 양도소득세 이월과세 : 거주자가 사업용 고정자산을 현물 출자하여        양도하는 사업용 고정자산

○ 감면 요건

• 사업용 자산을 현물 출자하여 법인으로 전환하는 사업장의 순자산        가액으로서 법인전환으로 인하여 소멸하는 사업장의 중소기업자가        당해 법인전환으로 인하여 취득하는 주식 또는 지분의 가액이 법인        전환으로 인하여 소멸하는 사업장의 순자산가액(통합일 현재 시가        로 평가한 사업용자산의 합계액에서 충당금을 포함한 부채의 합계        액을 공제한 금액)이상이어야 한다.

• 전환하여 신설된 법인은 소비성서비스업 등을 영위하지 않아야 함.

○ 사업용 고정자산

동 규정에서 사업용 고정자산이란 조세특례제한법 제31조제1항에서         “이하 사업용 고정자산이라 한다”고 규정하고 있으므로 동 규정은 같       은법 제32조에서 그대로 적용되는 것이어서 1981.1.1. 이후 취득한 부       동산으로서 업무무관부동산을 제외한 당해 사업에 직접 사용하는 유형       자산 및 무형자산을 뜻한다고 본다. 또한 업무무관부동산이라 함은 법       인세법시행령 제49조제1항의 규정에 의한 부동산을 말한다, 즉 법인        이 업무에 직접 사용하지 아니하는 부동산, 유예기간중에 당해 법인의       업무에 직접 사용하지 아니하고 양도하는 부동산 및 서화, 골동품, 업       무에 직접 사용하지 아니하는 자동차, 선박, 항공기, 기타 이와 유사한       동산으로서 업무에 직접 사용하지 않는 동산을 말한다.

3. 산업단지 감면

ꊳ 산업단지 및 산업기술단지 입주기업체에 대한 감면

○ 근거 법령 : 지방세특례제한법 시행령 제78조제4항

○ 감면개요

산업입지및개발에관한법률에 의하여 지정된 산업단지와 산업집적활성      화및공장설립에관한법률에 의한 유치지역 안에서 공장용 건축물을 신      축하거나 증축하고자 하는 자(공장용부동산을 중소기업자에게 임대하      고자 하는 자를 포함한다)와 산업기술단지지원에관한특례법에 의하여      조성된 산업기술단지 안에서 공장용 건축물, 연구시설 및 시험생산용      건축물을 신축․증축하고자 하는 자가 취득하는 부동산에 대한 감면

○ 감면세목

• 취득세 : 면제

• 재산세 : 면제(최초 납세의무 성립일부터 5년간 감면적용)

○ 공장의 범위와 적용기준(지방세특례제한법 시행규칙 제6조)

산업단지(유치지역) 내에서 감면대상이 되는 공장은 「지방세법시행규칙」       별표 2에서 규정하는 업종의 공장으로서 생산설비를 갖춘 건축물의        연면적이 200㎡이상 되는 공장을 말함

○ 감면대상 부동산

제조시설을 지원하기 위한 각종 부대시설을 포함한다고 하였으므로

감면대상으로서의 부동산은 그 용도에 있어서 산업용 뿐만 아니라

교육시설 및 후생복지시설로서 기숙사, 합숙소 등 공장의 경계구역

내에 있는 모든 건축물과 그 부속토지를 말함.

○ 감면세액 추징

공장용 등 부동산의 취득일부터 3년내에 정당한 사유없이 공장용 건       축물 등의 용도로 직접 사용하지 아니하는 경우 또는 2년이상 공장용       건축물 등의 용도로 직접 사용하지 아니하고 매각하는 경우(당해 산       업단지 관리기관 또는 기관이 지정하는 자가 환매하는 경우를 제외)       와 다른 용도로 사용하는 경우 그 해당 부분에 대하여 면제된 취득세를       추징한다.

4. 감면관련 사례

ꊴ 지방세 감면관련 유권해석 사례

【사례 1】물류단지 등에 대한 감면에서 기존건축물 취득시(행안부-4021,2011.8.26)     물류사업용 부동산 해당 여부 기준은 물류단지 개발 사업시행자가 최초 토지 취득 후 5년이내 취득한 토지 및 신축건축물을 의미하므로 기존 건축물을 취득하는 경우에는 취득세 면제대상인 물류사업용 부동산이 아님

【사례 2】토지수용에 의한 대체취득 감면 판단(조세심판원-0506,2010.12.9)

수용토지의 보상금 수령 후 그 보상금에 대한 이의재결 및 소송을 제기하여 추가적인 보상금을 수령한 사실이 확인 될 경우 추가보상금 수령일을 기산일로 하여 1년 이내 토지를 취득한 것으로 보아야 함

【사례 3】토지수용에 의한 대체취득 감면 판단(조세심판원-0689,2010.3.12)

피상속인이 보상금을 수령하고 사망한 경우에는 상속인이 부동산을 상속받은 것이 아니기 때문에 동 보상금으로 대체부동산을 취득하더라도 감면대상에 해당되지 아니함

【사례 4】산업단지 개발시행자 감면의 범위(행안부-2614,2011.6.5)

산업단지 사업시행자가 산업단지를 개발․조성할 목적으로 취득한 부동산에 대하여 취득세 감면 규정이 적용되는 부동산은 산업용 건축물 이외에도 판매시설, 문화시설, 집회시설 등 포괄적으로 해당됨

【사례 5】산업단지 내 분양받은 자로부터의 승계취득(대법원2007두21341,2010.1.14)

산업단지 안에서 공장용 건축물을 신축하거나 증축하고자 하는 자가 산업단지안의 토지를 분양받은 자로부터 그 지위를 승계하여 당해 토지에 대한 분양잔금을 지급하고 최초로 그 소유권을 취득하고, 그 지상에 공장용 건축물을 증축한 아상 공장용 건축물에 관한 토지부분을 포함하여 전부가 취득세 감면대상에 해당됨

【사례 6】의료법인 등에 대한 과세특례의 사례(조세심판원-0263,2010.9.9)

의대부속병원으로 취득한 건물의 일부를 식당, 편의점, 커피점 등의 용도로 제3자에게 임대한 경우 수익사업에 사용하는 것으로 보아 기 면제된 취득세 등을 추징하는 것은 타당함

【사례 7】창업중소기업의 정당한 사유(행자부 행심 제2005-495호 2005.11.28)

창업중소기업 감면에서 취득세 등을 면제받은 창업중소기업이 기업구조조정 과정에서 경영정상화를 위하여 부동산을 임대한 것은 정당한 사유에 해당되지 아니하나, 공장정비 및 새로운 설비라인 구축 등 정상적인 공장가동을 위해 건설 중 합병되는 것은 정당한 사유에 해당함

4. 감면관련 사례

【사례 8】산업단지 감면 후 사업확장을 위해 매각한 경우(감사원 감심 제      2001-76호 2001.8.14)

정당한 사유 없이 유예기간내 매각한 경우는 추징대상이 되나 사업 확장을    위해 부득이하게 유예기간내 매각한 경우는 정당한 사유로 보아 추징대상이 아님

【사례 9】산업단지 감면 사용일 판단[감사원 감심 제2006-88호,2006.8.24)

공장용건축물을 신축하는 경우로서 그 사용일부터 2년이상 사용하지     아니하고 매각하면 감면된 취득세 등을 추징하는 때 사용개시일은 건축물    착공일이 아니고 당해 건축물 사용일이다

【사례 10】산업단지 시행사업자 지정 이전에 취득(행자부,세정-123,2005.12.19)

산업입지및개발에관한법률 제16조 규정에 의한 산업단지개발사업자로     지정받은자가 산업단지 조성후 산업용 건축물을 신축하거나 증축하기     위하여 취득받은 부동산은 취득세 등의 감면대상이 되는 것이나, 산업    단지 개발사업자로 지정받기 전에 취득한 부동산은 상기규정에 의한     취득세 등의 감면대상이 되지 아니함

【사례 11】창업중소기업 업종추가의 경우(조세심판원 조심2009지0163,2009.5.29)

창업중소기업 업종에 해당되지 아니하는 업종(도매업)으로 사업자등록을   하고 사업을 영위하다가 다른 장소에서 제조업을 추가로 개시하는 것이   아닌 업종추가의 경우로서 창업에 해당되지 않는다 할 것임

【사례 12】창업일로부터 4년내에 사업확장을 위해 기존공장을 경락 받은 경우(행자부, 행심 제2003-148호,2003.7.28)

창업일로부터 4년이내에 취득하는 사업용 재산으로 규정하고 있으므로, 창업일로부터 4년이내에 취득한 부동산은 기존 공장의 확장이나 다른 업종을 추가하기 위하여 취득한 것인지 여부를 따질 필요가 없이 감면대상이 된다

【사례 13】농공단지 대체입주 기업 감면 사례(조세심판원, 조심 2008지0110,2008.6.30)

청구법인이 취득한 농공단지내 공장용 부동산을 청구법인이 대표이사가 대주주로 있는 다른 법인에게 임대한 경우, 처분청이 정당한 사유 없이 공장용에 사용하지 아니하는 것으로 보아 추징한 처분은 정당함

【사례 14】농공단지 대체입주 기업 감면 사례(행자부, 행심 제2003-93호,2003.4.28)

다른 장소로 이전하기 위하여 매각한 부동산을 승계취득한 경우는 위     감면 적용대상이 아니다

4. 감면관련 사례

【사례 15】창업중소기업의 정당한 사유(행자부 행심 제2007-353.354호 2007.6.25)

창업중소기업 감면에서 주민들의 반대와 처분청의 공사중지 요청으로 감면기간이 경과하여 건축물을 신축한 경우, 경영난으로 인하여 당해 재산을 매각한 경우는 정당한 사유에 해당하지 않음

【사례 16】산업단지 내 임대용 부동산의 감면(행자부 세정-1894,2006.5.10)

산업단지 안에서 공장용 부동산을 신축하여 중소기업자에게 임대한   경우 임대받은 자가 공장용으로 사용한다면 기면제한 취득세 등의   추징대상이 되지 않는다 할 것이나, 공장용 건축물을 제3자가 임대받은    후 공장이 아닌 물류창고로 사용하고 있다면 그 해당부분에 대하여는 기 면제한   취득세는 추징대상임.

【사례 17】산업단지 내의 부동산의 범위(행자부 세정 13430-1176, 2000.10.6.)

지방세특례제한법 제78조제1항의 규정에 의거, 산업입지및개발에관한    법률에 의하여 지정된 산업단지 안에서 공장용 건축물을 신축하거나     증축하고자 하는 자가 취득하는 부동산에 대하여 취득세를 면제하는 것이나,    공장용 건축물을 대수선하는 경우에는 공장용 건축물을 신축하거나     증축하는 경우에 해당되지 아니하여 취득세 면제대상이 아님.

【사례 18】산업단지 내 감면과 추징사유(행자부 세정 13407-340, 2001.9.15.)

건축중에 있는 건물을 취득하여 그에 대한 사용승인을 받은 경우라면     건축물의 신축 또는 증축에 해당함.

【사례 19】폐업후 새로운 사업개시(행자부, 세정 13407-283, 2001.9.3).

폐업신고한 법인이 법원으로부터 경락에 의하여 채권․채무는 인수하지     아니하고 부동산만 취득하여 폐업전 사업과 다른 업종의 사업을 새로이       개시하는 경우라면 새로운 사업을 사업자등록에 등재하는 날부터 새로운    창업일로 봄이 타당함

【사례 20】부도난 공장에 동종의 사업개시(행자부, 세정 13407-409, 2002.5.2)

부도난 회사의 공장을 임차하여 기존법인의 사업과 동종의 사업을 개시   하는 경우 창업에 해당하지 않음

Ⅵ. 세무조사와 문답사례

1. 세무조사 개요

2. 신고납부 유의사항

3. 세무조사 추징사례

4. 질의응답 사례

1. 세무조사 개요

ꊱ 지방세 세무조사 개요

1. 세무조사의 개념

세무조사란 지방세기본법 제136조 규정에 의한 질문․검사권에 의하여 조사공무원이

납세의무자 등을 상대로 질문하거나 장부․서류 및 기타물건을 검사 ․ 조사

또는 확인하는 일체의 행위를 말함

2. 세무조사의 목적

○ 법인 등에 대한 세무조사는 신고 납부한 세액이 법인장부가액에 의거

법령에 따라 정확하게 세액이 납부되었는지 확인 대조하는 것으로서,

○ 이러한 절차는 과소․또는 누락된 세액의 추징조치로 납세의무 조기

확정 및 공평과세를 실현하고 나아가 건전한 납세풍토를 조성함

3. 법적 근거

○ 지방세기본법 제136조(세무공무원의 질문․검사권)

○ 지방세기본법 제147조(국세기본법 준용)

4. 조사 대상

○ 법인 : 관내 모든 법인 및 관내 사업개시 또는 부동산 취득법인

○ 개인 : 일정 기준이상 기업체를 운영하거나 고가 부동산 취득한 경우

※ 우리 구, 관내 법인에 대하여 3년 주기로 정기적으로 조사

5. 조사 방법

○ 방문조사 : 사업장 출장하여 법인장부와 거래사실 등을 직접조사

○ 서면조사 : 서면조사서 및 법인장부 사본 등을 제출받아 검토분석

○ 특별조사 : 세금 탈루․은닉한 혐의를 포착해 별도계획에 의한 조사

6. 세무조사 통지

○ 방문조사를 하는 경우, 조사할 사항 등을 사전통지(개시 10일전)

○ 사업상 심한 어려움에 처한 경우 등에는 세무조사연기가 가능함

7. 방문조사시 준비사항

○ 조사장소 : 3 ~ 5명정도 작업가능한 회의실 등 장소 사전확보

○ 결산서 등 장부준비

• 사업자등록증, 법인등기부등본, 주주명부, 조직도 사본

• 조사대상 연도별 결산서, 세무조정계산서, 급여대장(일용대장 포함)

• 보조장부(고정자산 계정별 원장), 월별 원천징수이행상황신고서 등

2. 신고납부 유의사항

ꊲ 신고납부 유의사항

[사례 1] 지방소득세 종업원분 납부시 일용임금도 과표에 포함

사업소의 종업원이 50명이 초과하는 경우에 지방소득세 종업원분을       신고 납부대상이 되나, 이 때 일용직의 임금도 포함되는지, 그리고 매달 변     동되는 종업원수를 어떤 기준으로 산정하는지 ?

☞ 지방소득세 종업원분은 사업소의 종업원이 50인 초과될 때 과세대상이며,

종업원의 수가 50인 전후일 때에는 과세대상 판단을 월별로 정확하게 산정

해야 할 것으로 종업원이라 함은 사업소에 근무하거나 사업소로부터 급여를

지급받는 임원․직원, 기타 종사자를 말하고, 지방세법 운용세칙에서 규정한      “종업원의 범위“에는 당해 사업에 종사하는 자로서 상근종사자는 물론 일용     근로자, 법인의 비상근 이사 등을 포함한다고 규정하고 있습니다.

또한, 종업원의 급여를 과세표준액으로 하고 있어 각종 급여, 상여금,

성과금, 각종 수당, 학자금 등 소득세 연말정산시에 소득으로 계상되는

급여는 모두 과세표준에 해당되고 이때 일용직 임금 등도 포함됩니다.

다만, 월정급여 100만원이하 생산직 근로자에게 지급되는 비과세 수당

등은 과세표준에 제외됩니다

•지방소득세 종업원분 과세표준액인 ‘종업원 급여총액‘은 소득세법 제20조 제1항의

규정에 의한 근로소득을 말하며, 법인세법(국세 세무조사) 등에 의하여 상여로 처분

된 소득(인정상여)도 포함됨.

•비과세 대상급여는 소득세법 제12조 제3호의 규정에 의한 비과세대상급여로서 ‘월통상

임금이 100만원이하의 생산직 종업원’이 받는 급여중 연장․야간․휴일 근로수당 등이 해당됨.

※ 시행규칙 제46조 (종업원분의 면세점산출을 위한 월통상 인원의 계산법)

시행령 제98조 규정에서 "월 통상인원"이라 함은 월 상시 고용하는 종업원수에 수시

고용하는 종업원의 월 연인원을 당월의 일수로 나눈 평균인원을 합한 인원

[사례 2] 차량의 종류변경 취득세 과세대상

트레일러를 취득한 후 관할관청의 구조변경허가를 받아 위험물이동탱크저장     시설을 설치한 경우라면 취득세 대상인지?

☞ 냉동탑, 일반강철․탱크로리․유압크레인 설치, 고철을 적재하기 위한 크     레인 설치등은 차량 종류변경에 해당한다 하겠으므로 과세대상

2. 신고납부 유의사항

[사례 3] 중고차량 취득시 신고과표

중고차량을 구입하였을 때 취득세의 신고 납부시 정확한 과세표준액은 무엇인지 ?

☞ 개인과는 달리 법인은 법인장부(원장, 계정별 보조원장 등)에서 확인되     는 사실상 매매금액이 취득세 과세표준이 되므로, 법인장부에 기장된     금액(세금계산서)을 과세표준액으로 계산한 세액을 납부해야합니다.

가끔 이전등록을 대행하면서 고시된 자동차 시가표준액을 과표로 과소      신고납부됨에 따라 장부상 취득가액과 차액이 발생하여 부족 과표에      대한 취득세 본세와 가산세를 추가 부담하는 경우가 있음

(이전등록대행시, 납부영수증의 과세표준액과 장부기장액을 대조확인)

[사례 4] 컨테이너박스 등 임시용 가설건축물 취득세 과세대상

조립식판넬 ․ 컨테이너박스․비닐포장 등으로 된 임시용 가설건축물도 취득

세가 부과되는지, 그리고 건물외의 시설물은 어떤 것이 과세대상인지?

☞ 취득세 과세대상은 부동산에는 토지와 건축물이 있으며 건축물 관리대장

유무나 가설건물 인지에 상관없이 기둥과 지붕 또는 벽이 있는 등 건축물의

형태를 갖추면 과세대상이며, 용도나 허가 유무와 상관없이 과세대상에 포함되나,

다만 임시용 건축물의 존치기간이 1년 미만인 경우에는 과세에서 제외됨

※ 과세대상 건축물의 시설물의 범위(축조 또는 개보수시)

∙지방세법 시행령 제5조에서 규정한 과세대상 건축물의 시설물 : ① 레저시설

② 저장시설(수조, 저유조, 싸이로, 저장조 등) ③ 도크및접안시설(도크, 조선대)  ④ 도관시설

(송유관, 가스관, 열수송관)  ⑤ 급․배수시설( 송수관  급․배수시설, 복개설비)  ⑥ 에너지 공급시설

(주유시설, 가스충전시설 등)

∙지방세법 시행령 제6조에서 규정한 건축물의 부수 시설물 : ① 승강기  ② 20킬로와트 이상

의 발전시설  ③ 난방용보일러․욕탕용보일러  ④ 7천560킬로칼로리급 이상의 에어컨(중앙조절식에 한

한다) ⑤ 부착된 금고  ⑥ 교환시설  ⑦ 인텔리젼트 빌딩시스템 시설  ⑧ 구내의 변전․배전시설

[사례 5] 과점주주가 된 경우 취득세신고

주식소유지분이 변동되어 과점주주(특수관계인 50% 초과 보유)가 되었을     때에는 취득세 신고납부 기한은 언제인지, 과세표준액의 산출은?

☞ 비상장 법인의 특수관계인(친인척) 보유지분이 합쳐서 50% 초과되었을 때에

2. 신고납부 유의사항

과점주주 취득세 납세의무가 성립됩니다. 이때 취득시기는 명의개서일

이 되며 30일 이내에 신고 납부해야 되며,

또한, 과세표준액은 취득시기를 기준하여 취득세 과세대상이 되는 물건별

장부가액(감가상각비 제외)에 과점주주 비율 또는 지분증가율을 곱하여

과세표준액을 산출하고 세율(2%)을 적용한 산출세액을 납부하면 됩니다.

•지방세법 제7조⑤규정 : 법인의 주식 또는 지분을 취득함으로써 과점주주가 된 때

에는 그 과점주주는 당해 법인의 부동산, 차량, 기계장비․입목․항공기․선박․광업권․어

업권․골프회원권․콘도미니엄회원권 또는 종합체육시설이용회원권을 취득한 것으로 본다.

[사례 6] 감면 받은 부동산을 매각하는 경우

산업단지내 공장용 부동산을 취득할 때 취득세를 감면 받았으나, 이후에 사정에 의하여 매각하거나 다른 용도로 사용하게 되었다면 감면받은 세액은 어떻게 되는지?

☞ 지방세 감면은 납세의무가 이미 성립․확정되었으나 국가 정책적인 목적

등에 의하여 신청 또는 직권으로 납세의무의 전부 또는 일부를 해제하

는 것을 말하는 것으로,

지방세법 등에서 감면요건을 규정하고 대부분 단서조항으로 “일정기간 보

유 또는 직접 감면목적에 사용″토록 규정하고 있습니다. 이를 이행하지 못할

때에는 그 사유 발생일로부터 30일내에 감면받은 취득세 등을 신고하고      납부해야하며 그렇지 않을 경우에는 가산세를 추가하여 추징됩니다.

[사례 7] 구내에서 사용하는 번호판 없는 전동지게차 취득세 과세대상

공장 등 구내에서만 사용하는 번호판 없는 전동지게차 또는 운전학원내에만 운행하는 교습용 차량의 경우 등록도 하지 않는데도 취득세 대상인지?

☞ 차량 취득세 과세대상인 “차량의 범위”에는 태양열, 밧데리, 등 기타 전원을 이용하는 기구와 디젤기관차, 광차, 축전차 등이 포함된다고 규정하고 있는 바, 전동지게차나 운전교습용차량 등을 취득하는 경우에는 취득세를 신고납부하여야 함

※ 건설공사용, 화물하역용, 광업용으로 사용되는 기계장비도 과세대상임

3. 세무조사 추징사례

ꊳ 세무조사 추징사례 (취득세)

[사례 : 부동산 매입대금 지연연체료 등 과표 누락]

<내용> 지방세법 시행령 제18조 제1항 규정에 의하여 법인이 당해 물            건을 취득하기 위하여 거래상대방 또는 제3자에게 지급하였거나          지급하여야 할 일체의 비용(소개수수료, 설계비, 연체료, 할부이자         등)을 취득과표에 포함하여 취득세를 납부하여야 하나,

<조치> (주)◦◦는 토지, 건물을 매입하면서, 매입대금 지급지연에 따른          연체료를 신고과표에서 누락하여 취득세 등을 추징.

[사례 : 지목변경을 수반하는 조경․포장공사비 취득세 추징]

<내용> 법인이 토지의 지목을 변경할 때에는 법인장부상 지목변경에 소요         되는 비용을 취득세 과세표준으로 하는 것이므로, 지목변경을 수         반하는 조경공사비 및 포장공사는 지목변경비용에 포함하여 취득         세를 신고 납부하여야 하나,

<조치> ◦◦(주) 등이 전․답을 건설용지로 취득하여 아파트를 신축하면         서 지목변경 비용으로 소요된 조경공사비 및 단지 내 포장공사비         등의 비용을 신고 과표에서 누락하여 취득세를 추징.

[사례 : 에너지 공급업체 저장시설에 대한 취득세 추징]

<내용> 통상적으로 저장시설은 법인장부중 구축물계정에 기장을 하여야          하나 기계장치계정에 기장하여 취득세 누락

<조치> CO2생산설비, 알콘생산설비 등 화학제품 등을 저장, 보관하기          위하여 축조된 시설물(저장시설)에 대하여 취득세 납부대상이나 누락

[사례 : 산업단지 내 변압기 설치시 취득세 납부대상]

<내용> 지방세법시행령 제6조의 규정에 의거 취득세 과세대상 구축물(독립             ․ 부수시설물)을 설치 또는 교체한 경우 취득세 납부대상이나 누락

<조치> 산업단지 내 취득이라도 독립․ 부수시설물에 대하여는 지방세

감면대상이 아님 (구내의 변전․ 배전시설 등)

3. 세무조사 추징사례

ꊳ 세무조사 추징사례 (취득세)

[사례 : 차량 구입시 발생한 할부이자 과세표준액 누락]

<내용> 지방세법 제12조 제1항의 규정에 의거 차량에 관한 취득세 과세표준은         등기, 등록 당시의 가액으로 되어있고 할부취득에 따른 할부이자는

계약상 이미 지급하기로 약정한 부대비용이므로 과표에 산입 하여

취득세를 신고납부 하여야 하나,

<조치> 운수업을 주업으로 하는 ◦◦(주)에서는 차량을 할부취득하면서          발생된 할부이자를 미신고하여 과표누락분을 추징.

[사례 : 결산서상 비품계정에 기장한 세원 추징]

<내용> 건물을 신축하면서 취득세 과세대상인 건물, 토지, 구축물을 해당         계정에 기장하지 아니하고 기계장치 ․ 비품 등 기타 계정에 기장         하였다 하더라도 취득세를 납부하여야 하나,

<조치> (주)◦◦건설은 건축물 신축비용은 자본적 지출 일부를 고정자산계정에

기장하지 않고 법인의 결산서와 세무조정계산서상으로 확인이          불가능한 비용처리계정에 기장하여 보조원장을 조사하여 누락한          취득세 추징

[사례 : 도급시공 건축물 공사비 과소신고]

<내용> 건설사업기본법 제41조(건축물 시공자의 제한)의 규정에 의하여             주거용 건축물로서 연면적이 661㎡를 초과하거나 주거용 외의            건축물로서 연면적이 495㎡를 초과하는 건축물에 대하여 건설업자           에게 도급 시공하여야하고 건축주는 실제로 지급한 공사금액(법인           장부 금액)으로 취득세 등을 신고 납부하여야 하나,

<조치> ◦◦(주)의 도급건설현황을 확인한 결과, 건축주의 요구에 의거          이중 도급계약서와 본 계약 후 재 도급계약서 등을 작성하여 이를         근거로 취득세 등을 과소 신고하거나, 층별 시공업체를 달리하여          취득세 등을 과소 납부하여 차액을 추징

3. 세무조사 추징사례

ꊳ 세무조사 추징사례 (취득세)

[사례 : 대수선에 해당하는 건물 보수공사를 구축물 계정에 처리한 경우]

건축물의 자산가치를 증가시키는 대수선 등 자본적 지출에 대하여는          지방세법 제10조 제5항의 규정에 의한 법인장부가액을 취득가액으로          하여 취득세를 신고 납부하여야 하나

<조치> ◦◦(주)는 건물 벽체 보강공사를 하고 그에 소요된 사업비를 구축물         계정으로 처리하고 취득세 신고납부를 하지 아니하여 취득세를 추징

[사례 : 건설자금이자 등 간접비용 취득과표 누락]

<내용> 지방세법 시행령 제18조 제1항의 규정에 의하면, 취득세의 과세             표준이 되는 취득가격은 과세대상물건의 취득시기를 기준으로  그         이전에 당해 물건을 취득하기위하여 거래 상대방 또는 제3자에게         지급하였거나 지급하여야 할 일체의 비용(건설 자금에 충당한 금액         의 이자 등 취득에 소요된 직접․간접비용을 포함)을 포함하는            것이므로, 용지 등의 취득에 소요된 건설자금이자도 취득세 과세          표준에 포함하여 취득세를 신고 납부하여야 하나,

<조치> ◦◦건설(주)은  발생한 아파트용지에 대한 건설자금이자를 취득세         과세표준에서 제외하고 신고 납부하여 건설자금이자 과표 누락에         대한 취득세를 추징

[사례 : 타 계정에 기장한 건물 신축비용도 과세표준에 포함]

<내용> 사옥을 신축하면서 기초토목공사비, 건축공사비, 설계 및 감리비,         전기공사비, 승강기공사비, 실내조명공사비, 조형물 등 인테리어공         사비 등으로 각각 구분 발주하여 공사를 마친 후 토목, 건축, 설계         감리비는 건물계정에, 기타 비용은 건물 부속계정 등 타 계정에          기장하고 건물계정 비용만을 과세표준으로 취득세 등을 신고납부

<조치> 전기공사비 등 타 계정에 기장한 금액에 대한 취득세 등 추징

3. 세무조사 추징사례

ꊳ 세무조사 추징사례 (주민세․지방소득세)

[사례 : 50인을 초과하는 달의 지방소득세 종업원분 추징]

<내용> 공동주택 건설현장에서 공사준공을 3~4개월 앞두고 일용근로자를         집중 투입함에 따라 본사에서 현장에 투입된 인원과 직영일용근로         자의 월 통상 근무인원 합한 인원이 50인 초과시 신고대상임에도,

<조치> 종업원 50인 초과한 사업장에 지방소득세 종업원분을 추징

[사례 : 연간 240만원 초과 지급된 수당 과표누락]

<내용> 월통상 급여가 100만원 이하인 생산관련 종사자가 받는 초과 근로 ․           야간근로․휴일근로 수당에 대하여 연 240만원 한도로 비과세          처리해야 함에도,

<조치> 연간 비과세수당을 240만원 초과 계산한 급여에 대하여 과세소득          으로 과표에 포함시켜 과소 신고분 추징

[사례 : 상여처분 소득과 종업원의 주택자금 대여금 과표누락]

<내용> 법인세법에 따른 세무조정 과정에서 대표자에 대한 가지급금          (대여금)중 상여처분된 소득과 종업원의 주택자금 대여금은 지방소득세          종업원분 과세대상임에도 누락하여,

<조치> 세무조정시 상여처분된 소득에 대하여는 지방소득세 종업원분          과세표준에 포함시켜 미신고분 과표로 보아 추징

[사례 : 지방소득세 법인세분 안분 및 납세지 착오납부]

<내용> 지방소득세 법인세분은 사업장이 다수일 때에는 시․군별로 종업원수           및 건물연면적을 합산하여 안분방법에 따라 안분하여 신고 납부하여야          하나 타 시에 본점을 두고 관내에 사업장(지점)을 설치 운영하면서           본점 관할 시에 일괄 납입하여,

<조치> 지방세법 시행령 제89조 제1항에 의거 사업장별 안분계산 과세

3. 세무조사 추징사례

ꊳ 세무조사 추징사례 (주민세․지방소득세)

[사례 : 저장시설 신고누락 재산세, 주민세(재산분) 추징]

<내용> 지방세법시행령 제78조제1항제2호의 규정에 의하면 건축물 없이              기계장치 또는 저장시설(수조․저유조․싸이로․저장조)만 있는            경우에도 그 시설물에 대하여 주민세 재산분을 신고하도록 되어 있으나

<조치> 저장조에 대한 주민세 재산분을 신고납부 하지 않아 추징

[사례 : 옥외 크레인 궤적면적 사업장면적 과소계산]

<내용> 건물 연면적 1,000㎡, 저장시설 60㎡, 화물이송용 크레인 자체           수평투영면적 40㎡(레일 길이 50m, 레일 폭 20m)인 사업장에서           재산할사업소세(현 재산분주민세) 과세면적을 1,100㎡에 신고하여,

<조치> 옥외 크레인의 레일내 이동면적 미신고분 960㎡에 대하여 추징.

[사례 : 컨테이너와 천막도 주민세 재산분 과세대상]

<내용> 건물연면적과 구축물 등은 신고하고 과세기준일인 7월 1일           현재 사업장내에 설치된 창고용 컨테이너건물 50㎡과 천막을 설치           작업장 등으로 사용하는 면적 150㎡을 미신고한 경우

<조치> 컨테이너와 천막도 임시건축물로 주민세 재산분 대상으로 추징

[사례 : 법인세 추가 납부 후 미신고]

<내용> 국세청 세무조사를 받거나 법인세 경정에 따른 법인세 추가 납부          후 지방소득세 법인세분 미신고한 사례가 있어,

<조치> 국세청 세무조사 등으로 법인세 결정에 따른 지방소득세 법인세         분이 적기에 신고납부가 이루어지지 않은 경우 추징

[사례 :  구축물․시설장치 미포함 시군의 지방소득세 추징]

<내용> 사업장이 2개이상 시군에 존재하는 법인의 경우에는 지방소득세           법인세분을 신고납부시 구축물 등도 안분계산 하여야 함에도,

<조치> 법인세분 지방소득세 안분계산 시 해당 시군의 건축물, 종업원수           등을 비롯 시설물 등의 면적도 포함하여 안분 계산해 착오분 추징

4. 질의응답 사례

ꊳ 질의응답 사례

[사례 : 법인장부에 의한 취득세 신고 과세표준액 예시]

《예시1》- 법인장부상 가액 : 10억, 시가표준액 : 6억

○ 신고가액 : 10억 ⇒ 과세표준액 10억

○ 신고가액 : 5억  ⇒ 과세표준액 10억

《예시2》- 법인장부상 가액 : 10억, 시가표준액 : 15억

○ 신고가액 : 10억 ⇒ 과세표준액 10억

○ 신고가액 : 15억 ⇒ 과세표준액 15억

☞ 법인 장부에 의하여 취득가격이 확인된 경우 법인장부상의 취득가격을      과세표준으로 한다

[사례 : 가산세 적용예]

<질문> ○ 정당세액 : 1억원

○ 신고납부한 세액 : 8천만원

○ 납부지연일수 : 250일일 경우의 추징세액은?

☞ - 부족세액 : 2천만원(A)

- 신고불성실가산세 : 2천만원 × 20/100 = 4백만원(B)

- 납부불성싱가산세 : 2천만원 × 3/10,000 × 250일 = 1,500,000원(C)취득     - 추징세액 : A+B+C= 25,500,000원

[사례 : 부부 공동명의 때 재산세]

<질문> 올해 5월 30일 부부 공동명의로 부동산을 구입 하였습니다. 올해           재산세는 누가 납부해야 하나요, 만약 매수자인 우리가 납부해야 한          다면 공동명의 재산은 어떻게 고지서가 발부 되나요?

☞ 재산세는 매년 과세기준일(6월1일) 현재 부동산 소유자가 납부하여야 합     니다. 재산세는 보유 개념으로 파악하여 과세기준일 현재 누가 소유하고     있는가에 따라 재산세 납세의무자가 결정되므로 귀하가(부부공동) 올해     재산세 납부의무자가 됩니다. 그리고 부부 공동명의 재산은 공동명의 지     분별로 각각 안분 과세되어 소유자 주소지로 고지서가 송부됩니다

4. 질의응답 사례

[사례 : 잔금지급 후 등기지연으로 인한 재산세]

<질문> 본인이 집을 매도하였으나 매수자가 등기를 하지 않아서 본인에게          재산세 고지가 발부 되었는데 어떻게 하여야 하나요?

☞ 과세기준일(6월1일)현재 집을 매도하고 사실상 잔금을 전부 받았다면 등     기 여부와 관계없이 매수자에게 납세의무가 있으므로 매매 증빙서류를     제출하시면 매수자에게 재산세가 부과 됩니다

[사례 : 자동차를 폐차한 경우]

<질문> 본인이 소유하고 있는 아반떼 자동차를 2011.10.10 폐차 말소하였           습니다. 자동차세 관계는 어떻게 되는지요?

☞ 자동차세는 1년에 2번 납부하게 되는데, 1기는 6월말, 2기는 12월말이      납기가 됩니다. 따라서 10월 10일에 폐차 말소하였다면 1월~6월까지      사용분에 대하여는 6월말에 납부하여야 하고, 7월 1일~폐차말소일인      10월 10일까지 사용분 자동차세는 11월에 고지서가 발부됩니다

[사례 : 장애우 등 자동차세 감면혜택]

<질문> 장애우 또는 국가유공자가 차량 등록 시 취득세 및 자동차세는          어떤 경우 감면이 되나요?

☞ 국가유공자등예우 및 지원에관한법률에 의한 국가유공자는 상이등급     1~7급 그리고, 장애인복지법에 의하여 등록한 장애인은 장애등급 1~3급

(시각장애인은 1~4급)까지 취득세, 자동차세가 면제됩니다. 단, 면제받은     차량은 3년 이내(사망, 혼인, 해외이민, 기타 이와 유사한 부득이한 경우     제외)에 소유권을 이전하거나 장애인과 공동 등록한자가 세대를 분가하는     경우에는 면제된 취득세가 추징되며, 자동차세는 공동 등록한 자가 세대     분가를 할 경우 그 시점부터 부과됩니다.

[사례 : 도난 신고된 차량에 대한 자동차세]

<질문> 2011년 자동차를 도난 당해 당시 경찰서에 도난신고를 하였는데

왜 자동차세가 계속 나오나요, 그리고 차량도 없는데 세금을             납부해야 하나요?

4. 질의응답 사례

☞ 자동차세는 자동차등록원부상 소유자에게 과세되며, 과제기준일 현재 도     난 등으로 사실상 차량을 소유하고 있지 아니하더라도 자동차등록원부     가 말소되지 아니하면 자동차세는 과세됩니다. 다만, 도난차량의 경우      경찰관서에 도난신고를 하여 확인서를 발급받아 과세기간에 제출하면      도난신고일 이후 과세된 자동차세는 감면처리하고 부과유예 등을 하여     드립니다. 단 이를 말소하지 않은 상태로 있다가 차량을 회수하였을 경     우에는 그 동안 감면 처리 된 자동차세는 납부하여야 합니다.

[사례 : 자동차세 감면제도]

<질문> 지체장애 3급으로 2012년 3월에 자동차를 구입, 등록을 하면서          지방세 감면제도를 몰라 취득세 및 자동차를 납부하였는데 환불          받을 수 있나요, 그리고 만약 이 차량을 팔고 2012년 11월에               다시 새 차를 구입하면 차량 취득세가 감면 되나요?

☞ 2012년 3월에 구입한 자동차에 대한 취득세는 전액을, 자동차세는 등록한     시점인 3월부터의 자동차세에 대하여 환불 받을 수 있습니다. 그러나      장애우 자동차는 보철용 차량으로 최근 1대에 한하여 감면이 가능하므로     이 차량의 등록일로부터 3년 이내에 특별한 사유 없이 차량을 이전하면     감면받은 세금이 추징되며, 2012년 11월에 다시 새 차를 구입하면 취득세는     감면 받을 수 없습니다.

[사례 : 주민세(개인균등분)]

<질문> 직장에서 주민세를 매달 납부하는데 8월 달에 5,000원짜리 고지서           가 집으로 또 나왔는데 어떻게 된 일입니까?

☞ 매달 직장에서 납부하는 주민세는 근로소득에 대해 원천징수하는 특별     징수 주민세이고, 8월 1일 기준으로 주민등록이 등재되어 있는 모든 세     대주에게 과세되는 개인균등분 주민세로 그 종류가 다르므로 2가지 모     두 납부하여야 합니다. 만약 개인사업(부가가치세법에 의한 직전년도 매     출액 4,800만원)을 하고 있는 경우라면 사업장할 주민세도 부과 됩니다.

4. 질의응답 사례

[사례 : 지방소득세(양도소득분)]

<질문> 부동산을 양도하고 양도소득세를 세무서에 신고 납부하고자 하는데         이에 따른 지방소득세는 어떻게 하여야 합니까?

☞ 양도소득세는 양도일이 속한 연도의 다음연도 5월 말까지 세무서에 신     고 납부해야 하며, 양도소득세 신고납부 시 지방소득세도 함께 신고 납     부하여야 합니다(양도소득세액은 양도소득세액의 10%) 단, 부동산 양도     한날 (잔금지급일)그 달로부터 2월 이내 신고 납부 시 10% 공제 됩니다.

[사례 : 주민세(균등분) 비과세 대상자]

<질문> 기초생활수급자인데 주민세를 납부 하여야 하나요?

☞ 국민기초생활수급자는 비과세 대상으로 주민세가 부과되지 않습니다. 다     만 주민세 과세 기준일인 8월 1일 이후에 국민기초생활수급자로 선정되     었다면 올해 주민세는 납부하여야 하고 다음해부터는 부과되지 않습니다.

[사례 : 매매 계약 해지할 때 취득세]

<질문> 부동산 매매 계약을 한 후 잔금 지불 전에 구청에 부동산 실거래가       신고 후 취득세 신고를 하였으나, 그 후 해당 부동산에 근저당이 설정되어       있는 것을 발견하고 매매해약을 한 경우 취득세는 납부해야 하나요?

☞ 부동산 취득 후 30일 이내 쌍방간에 합의로 해약이 되었다면 이를 확인 할 수 있는 화해, 인낙조서, 공증증서 등의 자료를 제출하면 부과취소 될 수 있습니다. 다만 등기를 한 경우에는 취득세 납부의무가 있습니다

[사례 : 상속취득 후 이전등기를 못한 경우의 취득세]

<질문> 피상속인의 사망으로 상속이 개시되어 상속재산에 대한 취득세를        신고납부한 후 등기를 이행하지 않았을 경우 취득세 환부가 되는지요?

☞ 상속인은 상속개시일(피상속인 사망일)에 상속받은 지분만큼 사실상 취득한 것으로 보아야 할 것이므로 이미 납부한 취득세는 환부되지 아니하는 것임

Ⅶ. 유익한 세금상식

1. 구제제도(이의신청 등)

2. 지방세 절세요령

3. 지방세 납부개선

4. 위택스 지방세 납부안내

5. 편리한 지방세 납부방법

6. 납세증명서 등 발급안내

7. 부동산의 과세표준

8. 주택가격 공시제도 안내

1. 구제제도

▣ 지방세 부과에 대한 이의가 있을 경우

지방세 부과․징수 등에 대하여 이의가 있는 경우에 당사자의 신청에 의하여 행정기관이 부과․징수 등의 잘못을 가려 납세자가 억울한 세금을 물지 않도록 하기 위한 납세자 보호제도

1. 과세전적부심사

세금을 고지하기 전에 과세할 내용을 납세자에게 미리 통지함으로써 납세자가 불복 사유가 있을 경우 이의를 제기할 수 있도록 하는 납세자 권리구제 제도

○ 심사대상

• 세무조사 결과에 대한 서면통지

• 과세예고 통지

• 기타 유사한 사유가 있는 경우(비과세 또는 감면의 신청을 반려하는 통지)

○ 신청효과

• 결정 전까지 원칙적으로 고지는 유보하며

• 이의신청 절차를 생략하고 바로 심사청구(심판청구)를 할 수 있음

신 청

(30일 이내)

접 수

․시세 : 울산광역시장

․구세 : 울산북구청장

결 정

․시세  : 시장

․구세  : 구청장

2. 이의신청

권리 또는 이익의 침해를 당한 자는 심판청구 또는 심사청구를 제기하여 전에 당해 처분을 하였거나 하여야 할 세무관서에 이의신청을 할 수 있습니다.

○ 이의신청 절차

• 시세는 시장에게 구세는 구청장에게 심사청구(심판청구)를 제기하기 전에        선택적으로 할 수 있으며, 이를 거치지 아니하고 바로 심사청구(심판청구)도 가능함

1. 구제제도

납세고지서를

받은 날로부터

90일 이내 신청

신청서류(각2부)

․이의신청서

․증빙서류

결과통보

(접수일로부터

90일 이내)

3. 심판청구

이의신청 결정에 불복이 있을 때, 결정통지서를 받은 날로부터 90일 이내에, 이의신청을 거치지 아니하고 바로 심사청구(심판청구)를 하고자 할 때는 당해 처분이 있는 것을 안 날로부터 90일 이내 청구

○ 시 세 : 심판청구(조세심판원장)

○ 구 세 : 심사청구(시장), 심판청구(조세심판원장)

4. 감사원 심사청구

지방세 부과징수에 대한 위법 부당한 처분이나 필요한 처분을 받지 못함으로써 권리 또는 이익의 침해를 받은 사람은 처분청을 경유하여 감사원장에게 심사청구를 제기할 수 있다.

○ 고지서를 받은 날로부터 90일 이내에 처분청을 경유하여 감사      원장에게 청구

⇒ 제출서류 : 심사청구서 및 증빙서류 4부

○ 납세고지서를 받은 날로부터 90일 이내에 위의 구제절차를 거      치지 않고 법원에 소송을 제기할 수 있음

5. 행정소송

행정소송은 항고소송, 당사자 소송, 민중소송 및 기관소송으로 대별, 다시 항고소송은 취소소송, 무효 등 확인소송, 부작위위법 확인소송으로 분류

○ 조세소송의 1심 관할법원은 피고인 처분청의 소재지를 관할       하는 행정법원이며 고등법원이 2심이 되고 대법원이 최종심

1. 구제제도

5. 구제제도 흐름도

2. 지방세 절세요령

▣ 세금은 제때에 납부해야 한다.

세금은 언제까지 내야하는 기한이 정해져 있는데 이를 “납부기한”이라 하며,

납부기한 내에 세금을 납부하면 가산세․가산금의 추가지출을 절약할 수 있다.

○ 신고납부 세목은 기한 내에 스스로 신고 및 납부를 하여야 한다.

• 취득세 : 취득일로부터 60일 이내

• 지방소득세 특별징수, 지방소득세 종업원분, 지역자원개발세 : 매월 10일

• 주민세 재산분 : 7. 1 ~ 7. 31

※ 납세의무자가 재산분 주민세를 납부기한까지 신고 또는 납부의무를 다하지         아니한 떼에는 무신고가산세, 과소신고가산세, 납부불성실가산세 부과

○ 부과되는 지방세 고지서는 해당 월 말일까지 납부해야 하며, 하루만 지나도

가산금(3%)이 추가되고 체납된 세금은 매월 1일 중가산금(1.2%)이 부과되므로

세금을 절약하려면 반드시 납기를 지키고 매월 말일 안에 납부하게 되면

가산금 또는 중가산금을 절약할 수 있습니다.

• 등록면허세(1월), 자동차세(6월,12월), 재산세(7월, 9월), 주민세(균등분)(8월)

▣ 부동산 양도시 재산세 과세기준일(6월 1일)을 주의하자

부동산을 보유하는데 대하여 부과되는 재산세는 매년 6월 1일을 과세기준일로

정하여 이날 현재 토지 및 건물 소유자에게 부과되고 있다.

○ 과세기준일(6월 1일) 전후하여 부동산을 양도하고자 하는 경우에는 6월 1일      이전에 양도해야 당해분 재산세 납세의무가 없다. 반면 매수자의 입장에서는      6월 1일을 지나서 매입해야 납세의무가 없다.

※ 여기서 양도란 실제로 잔금을 받은 경우를 말하며 잔금을 받기 전에 소유        권 이전 등기를 마쳤다면 등기일을 양도일로 본다.

▣ 자동차세를 연납하면 10%를 적게 낸다.

자동차세는 자동차 사용기간에 대한 후불제 성격의 대금으로서 1월~6월까지

사용분인 제1기분은 6월에, 7월~12월까지 사용분인 제2기분은 1월에 납부하고

있으나, 연간 납부할 세액을 선납하면 납부할 세액의 10%를 공제받을 수 있다.

○ 선납 시 연세액 공제율 : 1월(10%), 3월 (7.5%), 6월(5%), 9월(2.5%)

※ 선납방법은 구청 세무과에 전화 신청, 방문하여 고지서를 받아 납부

▣ 자동차세 새차․헌차 차등과세 제도를 활용하자.

차량등록일을 기준으로 해서 2년이 경과된 차량은 매년 5%씩 최고 50%(12년     이상 차량)까지 경감되고 경감된 세액을 일시 선납하면 다시 10% 할인 혜택

3. 지방세 납부개선

▣ 편리해진 지방세 납부

1. 납세고지서, 이젠 필요 없습니다.

❍ 지금까지, 납세고지서(OCR)를 공과금전용수납기에 넣거나 은행창구에 제출해야 지방세를 납부할 수 있었습니다.

❍ 이제는, 납세고지서를 가지고 가지 않아도 은행 CD/ATM에 현금카드(통장) 또는 신용카드를 넣으면 지방세를 납부할 수 있습니다.

- 본인의 카드․통장이 아닌 경우 또는, 타인이 본인의 지방세를

납부하고자 할 경우에는 본인이 신청한 간편납부번호(15자리)나

고지서상의 전자납부번호를 알고 있으면 조회․납부할 수 있습니다.

- 납세고지서는 납부안내를 위해 지금과 마찬가지로 계속 보내   드립니다.

-  은행 CD/ATM기 이용이 어려운 분은 고지서를 지참하여 은행창구에서

납부할 수 있습니다.

≪ 납부절차 ≫

현행
	OCR 고지서를 들고 은행 방문	OCR 전용수납기 또는 은행창구를 통해 납부
개선
	OCR 고지서 없이 은행 방문	ATM 또는 CD기를 통하여 조회･납부

3. 지방세 납부개선

2. 전국 어디서든 납부할 수 있습니다.

❍ 지금까지, 거주지역별로 지방세를 낼 수 있는 은행이 정해져 있었습니다. 다른 지역의 지방세를 내는 것은 더욱 어려웠습니다.

❍ 이제는, 전국 모든 지방자치단체의 지방세를 전국 모든 은행 또는 우체국에서 납부할 수 있습니다.

- 납부할 수 있는 은행 : 일반은행, 중소기업은행, 산업은행, 농협, 수협, 산림조합, 새마을금고, 저축은행, 신협, 우체국 (22개 기관)

3. 신용카드 납부가 더욱 편리해집니다.

❍ 지금까지, 자치단체별로 사용가능한 신용카드가 다르고 인터넷에서는 납세번호 등 입력사항이 많아 이용하는데 불편이 많았습니다.

❍ 이제는, 은행 CD/ATM에서도 신용카드로 납부할 수 있으며, 인터넷에서 납부하실 때도 입력사항을 없앴습니다. 국내에서 발행된 모든 신용카드 사용이 가능합니다.

- 신용카드로 납부시 수수료는 없습니다. 다만, 은행 CD/ATM에서 납부하시면서 타사카드(방문은행에서 발급한 카드 외)를 이용할 경우 기기이용료 900원이 부과됩니다.

≪ 인터넷 이용한 신용카드 납부절차(계좌이체는 종전과 동일) ≫

현행
	신용카드사 홈페이지	로그인 (공인인증서)	① 납세지 선택 ② 주민번호･성명 ③ 납세번호, 카드번호 입력	결재절차 (공인인증서)
개선			과세자료 입력 없음
	위택스	로그인 (공인인증서)		결재절차

3. 지방세 납부개선

4. 그 외에도 다양한 납부서비스가 제공됩니다.

❍ 자동이체납부를 신청할 경우 어떤 은행이든 수수료 없이 납부가능합니다.

❍ 예약납부를 선택하여 본인이 원하는 납부일을 사전에 미리 정해두면 해당일에 자동으로 지방세가 납부됩니다.

❍ 은행이나 인터넷에서 과세건별로만 납부하였으나, 여러 과세건을 한꺼번에 전체납부할 수도 있습니다.

4. 위택스 납부안내

지방세 인터넷 포털사이트 위택스

인터넷 검색창에서   위 택 스  검색 를 입력하세요

이젠 전국 지방세 인터넷 신고․납부는 위택스에서 편리하게      이용하세요

- 전자고지조회 이용시간 : 365일

- 전자신고납부시간 : 07:00 ~ 22:00(365 이용가능)

▣ 행정안전부 지방세 위텍스(http://www.wetax.go.kr/)

5. 편리한 납세방법

▣ 편리한 지방세 납부방법 안내

○ 대    상 : 정기분 부과세목(재산세, 주민세, 등록면허세, 자동차세)

○ 납부기간 : 반드시 납부기간 내에만 이용 가능합니다.

ꂎ 금융결제원 지로사이트 이용한 납부방법

1. 인터넷지로사이트()에 접속

http://www.giro.or.kr

2. 고객납부용 인터넷지로 선택

3. (회원가입후) "로그인"버튼을 클릭

4. 상단의 메뉴에서 "지방세/세외수입"을 클릭

5. 행정구역선택(시․군․구청)

6. 주민등록번호(간편납부번호, 전자납부번호) 조회 → 납부

ꂎ 경남은행 홈페이지 이용

1. 홈페이지() 접속

http://www.knbank.co.kr

2. 로그인

3. 상단의 매뉴에서 공과금/등록금 클릭 → 지방세 - 통합지방세 - 조회/납부 선택

4. 행정구역선택(시․군․구청)

5. 주민등록번호(간편납부번호, 전자납부번호) 조회 → 납부

ꂎ 농협은행 홈페이지 이용

1. 홈페이지() 접속

http://banking.nonghyup.com

2. 로그인

3. 상단의 매뉴에서 “공과금납부" 클릭 → “통합지방세납부” - "납부" 선택

4. 행정구역선택(시․군․구청)

5. 주민등록번호(간편납부번호, 전자납부번호) 조회 → 납부

ꂎ 텔레뱅킹 납부

구분	농 협	경남은행
1	1588-2100(전국동일)으로 전화를 건다	1588-8585(전국동일)으로 전화를 건다
2	서비스코드 147번 누름	서비스코드 251번 누름
3	출금계좌번호+샤프(#)버튼	주민번호+샤프(#), 텔레뱅킹 비밀번호(6)입력
4	출금계좌의 비밀번호4자리	납부고지서의 전자금융이체번호+샤프(#), 출금계좌번호+샤프(#)
5	납부고지서의 전자금융이체번호+샤프(#)	출금계좌의 비밀번호4자리
6	안내에 따라 지방세 납부를 하시기 바랍니다
7	납부결과조회 142번	납부결과조회251번

ꂎ 지방세 ARS(080-858-3140) 전화납부

1. 신용카드(삼성, 신한, 현대, 비씨, 하나SK)

2. 휴대폰소액(10만원미만) 결재(수수료 본인부담)

6. 납세증명서 등 발급

▣ 납세증명서 등 발급안내

◯ 제증명 종류 및 발급절차

구 분	발 급 내 용	발 급 부 서
지방세 납세증명서	지방세 체납액 또는 과세실적이 없거나 징수유예 사항을 증명	세 무 과
세목별 과세증명서	지방세의 납부여부 및 과세여부를 확인	물건소재지 세무과 (타시․군 증명 :FAX민원)
비과세․감면 확인서	지방세가 비과세 ․ 감면된 사실을 확인(법원등기시 제출)

※ 타인(가족포함)으로 하여금 증명서를 발급받을 경우에는 개인 또는 법인      의 위임장과 위임 받는자(대리자)의 신분증과 도장을 지참하여야 함

◯ 지방세납세증명서 등 발급 위임장

지방세납세증명서 등 발급위임장
신청내용		□지방세납세 증명 (발급통수: ) □세목별과세(납세)증명서 （발급통수 : ) □자동차세납세증명서 (발급통수 : )
위임하는사람 (납세자)	성명		주민등록번호
	주소				전화번호
위임받는사람 (대리자)	성명		주민등록번호					납세자와의관계
	주소			전화번호
위와 같이 지방세납세증명서 등의 발급을 위임합니다. 년 월 일 위임하는 사람(납세자)
확인자	(소속) (직급) (성명) 서명				확인일자

	유 의 사 항
다른 사람의 인장도용 등에 대해 허위로 위임장을 작성 신청할 경우에는 형법 제231조와 제232조의 규정에 의하여 사문서 위∙변조 죄로 5년이하의 징역 또는 1천만원 이하여 벌금에 처하게 됩니다.

7. 부동산의 과세표준

▣ 부동산의 과세표준

○ 과세표준이란?

세법에 의하여 세액산출에 기초가 되는 과세물건의 수량 또는 가액

○ 부동산 가액은

• 부동산을 과세하는 세법에 따라 명칭을 달리한다.

- 취득세․재산세 등 지방세는 “시가표준액”으로,

- 양도소득세 및 상속세․증여세 등 국세에서는 “기준시가”라고 명칭

• 세목에 따라 시가표준액의 과세표준액 적용기준은 다르다.

- 재산세의 경우는 시가표준액에 적용비율을 곱한 금액이 과세표준액이며,

- 취득세는 취득자가 신고한 가액과 비교하는 기준금액(대체로 하한선)

○ 토지에 대한 가액 : 대부분 개별공시지가를 적용

○ 건축물에 대한 평가액 : 적용법령 또는 운용주체에 따라 다양함

• 국세청고시 기준시가, 지방자치단체의 시가표준액, 감정평가액, 실거래가격 등

• 환경개선부담금․건강보험료․사용료 등의 산출시 준용하는 기관도 다양

○ 부동산의 과세표준

과세물건별		과표산정 기준	공시 주체	정기 공시	비 고
토 지		개별공시지가	시․군․구청	2013. 5.31
건 물		시가표준액/기준시가	구청/국세청	2012.12.31
주택	단독주택	개별주택가격	시․군․구청	2013. 4.30
	공동주택	공동주택가격	국토해양부	2013. 4.30

※ 건물시가표준액 = 소득세법 제99조제1항제1호나목에 의한 건물신축가격기준액

(2013년 62만원)×구조지수×용도지수×위치지수×잔가율×건물면적×가감산율

참고) 국세청 기준시가 ?

소득세법에 의한 양도소득세 계산시 양도가액 및 취득가액의 산정과 상속세

및 증여세법에 의한 상속재산(또는 증여재산)가액 산정의 기준이 되는 가액

8. 주택가격 공시제도

▣ 개별주택가격

- 국토해양부가 매년 공시하는 표준주택가격을 기준으로 구청장이

조사한 개별주택의 특성과 비교표준주택의 특성을 비교하여,

-「주택가격비준표」상의 주택특성차이에 따른 가격배율을 산출하고

이를 표준주택가격에 곱하여 산정한 후 감정평가업자의 검증을 받아,

- 주택 소유자의 의견수렴과 부동산평가위원회 심의 등의 절차를 거쳐

구청장이 결정․공시하는 개별주택의 가격을 말함

○  근거 및 목적

•「부동산가격공시 및 감정평가에 관한 법률」(2005. 1. 14 법률개정)

•「2013년도 적용 개별주택가격 조사․산정 업무요령」(국토해양부)

• 주택가격 공시제도는 보유세제의 개편에 따라 주택을 부속토지와 함께        시가로 평가하여 지방세 및 종합부동산세 등의 부과기준으로 제공․활용

○ 2012년 공시현황

• 2012년 표준주택 가격공시(국토해양부, 297호) : ‘12. 1. 31

• 1. 1기준 개별주택가격 결정 및 공시(6,711호) : ‘12. 4. 30

- 주택특성조사(1~2월), 산정 및 검증, 평가위원회 심의, 결정․공시

• 6. 1기준 개별주택가격 공시(115호) : ‘12. 9. 30

○ 2013년 공시일정

• 건물․기타물건 시가표준액(기초자치단체) ---------------------------- ‘12.12.31

• 표준주택가격 공시(국토해양부) ------------------------------------------ ‘13. 1. 31

• 표준지 공시지가 공시(국토해양부) -------------------------------------  ‘13. 2. 28

• 개별주택가격 결정공시(기초자치단체) ---------------------------------- ‘13. 4. 30

• 개별공시지가 결정공시(기초자치단체) --------------------------------- ‘13. 5. 31

○ 참 고

• 공동주택가격은 국토해양부에서 결정․공시 : ‘13. 4. 30

• 1㎡당 가격이 아니라 주택의 건물과 부속대지를 일괄 평가한 가격임

▣ 부  록

○ 지방세․국세 문의번호

○ 기업지원 시책 및 전화

○ 기업지원 관련 문의전화

○ 북구청 부서별 전화번호

○ 납세자 권리헌장

○ 세무행정서비스 헌장

○ 지방세 관련 서식

○ 메모란

1. 세금관련 문의전화

▣ 지방세∙국세 문의전화

◔ 지방세 분야

○ 북구청 세무과 : 대표전화 (052) 241-7510, 팩스번호 241-7509

울산광역시 북구 산업로 1010 (우 683 - 707)

담 당 별	주 요 업 무	전화번호
세 정 담 당	세정기획, 과오납환부, 구 금고 관리	241-7501~6
시 세 담 당	취득세, 주민세, 자동차세 부과	241-7511~7
구 세 담 당	등록면허세, 재산세, 지방소득세(재산분) 부과	241-7521~5
징 수 담 당	체납세, 재산압류, 번호판영치, 납세증명발급	241-7531~7
과 표 담 당	개별주택가격조사, 세무조사	241-7541~4

○ 시청 및 구∙군

∙ 울산광역시 세정과 : ☏ (052)229-2621~6(세정분야), 229-2631~2(세무조사)

∙ 중구 세무과 : ☏ (052)290-3361~7(세정분야), 290-3412(세무조사)

∙ 남구 세무1과, 세무2과 : ☏ (052)226-3520~6(세정분야), 226-3570~3(세무조사)

∙ 동구 세무과 : ☏ (052)209-3262~6(세정분야), 209-3292(세무조사)

∙ 울주군 세무과 : ☏ (052)229-7231~8(세정분야), 229-7252(세무조사)

◔ 국세 문의 : 국세청 종합상담센터  ☏ 1588-0060

• 울산세무서    ☏ (052) 259-0200

• 동울산세무서  ☏ (052) 219-9200

◔ 세금 관련 홈페이지

사이트명	홈페이지 주소	주요 내용
울산 북구청	http://www.bukgu.ulsan.kr/ “종합민원 - 지방세” 클릭	세목별 설명 지방세 민원서식 납부시기 및 감면
위택스	http://www.wetax.go.kr	지방세안내, 사례 등
국세청	http://www.nts.go.kr	국세 자료, 상담 등
법제처	http://www.moleg.go.kr	법령, 행정심판 자료
지방세연구회	http://www.localtax.co.kr	지방세 상담사례

2. 기업지원 시책 및 전화

□ 기업지원 세정시책 안내

◔ “기업체 지방세 상담창구” 운영

사업목적	납세비중이 높고 매월 납세건수가 많은 기업체에 대하여 전담창구를 개설하여 One-Stop 기업관련 납세상담으로 체계적이고 실효성 높은 세정업무 구현
운영개요	• 운영시기 : 2013년 1월~ 12월 (연중) • 전담반원 : 5명(취득세 및 감면, 세무조사 등 분야별 전문가)
주요업무	• 사업장 신설 또는 전입 예정 기업체의 납세상담 • 공장용 부동산 취득(예정) 또는 감면신청서 접수대상 • 여러 세목관련 납세민원 또는 기타 중요사안에 대한 의견 • 기업지원 시책추진(경제일자리과) 관련 상담인력 적극지원
문 의 처	북구청 세무과 (☎241-7501~6)

◔ 지방세 실시간 가상계좌 납부서비스

사업목적	• 고지서 없이 실시간으로 납세 가능한 가상계좌 수납시스템 구축으로 납세자에게 쉽고 간편한 납부방법을 제공하고 • 실시간 정확한 전산수납처리로 업무간소화 도모하고자 함
추진계획	• 도입시기 : 2009. 4. 1부터 • 서비스내용 - 납세자별 지방세 납세용 가상계좌 부여 - 가상계좌 입금으로 실시간 수납처리 및 확인 가능 - 고지서 재발급을 없이 언제 어디서든 계좌입금 납세가능 • 업무흐름도: 납세자→계좌입금→실시간 수납처리→제증명발급
기대효과	• 고지서 없이 간편한 납세방법 추가로 편의 제공 • 실시간 수납처리로 제증명 발급 등 업무 간소화
문 의 처	북구청 세무과 (☎241-7501~6)

2. 기업지원 시책 및 전화

□ 중소기업 자금지원 안내

◔ 소상공인지원자금

사업목적	소상공인의 창업과 경영안전 지원을 통한 신규, 고용유지 및 국가경제의 균형발전 지원
지원규모	7,500억원
지원조건	• 대출금리 : 변동금리(정책자금 대출금리에서 0.2%p 적용(기준금리)) • 대출한도 : 7천만원 • 대출기간 : 5년(거치기간 2년 포함) • 상환방식 : 2년 거치 3년간 대출금액의 70%는 3개월마다 균등 분할 상환 30%는 상환기간 만료 시에 일시상환
문 의 처	중소기업청 소상공인지원과 (☎국번없이 1357번)

◔ 개발기술사업화자금

사업목적	중소기업이 보유한 우수 기술이 사장되는 것을 방지하고 개발 기술의 제품화･사업화를 촉진하여 기술력 중심의 중소기업 육성
지원규모	3,000억원
지원조건	• 대출금리 : 변동금리(정책자금 대출금리에서 0.3%p 차감(기준금리)) • 대출한도 : 기업당 연간 20억원(운전자금은 5억원포함) • 대출기간 : 시설(8년,거치3년포함),운전(5년,거치2년포함)
문 의 처	중소기업청 기업금융과 (☎국번없이 1357)

◔ 창업기업지원자금

사업목적	우수한 기술력과 사업성은 있으나 자금력이 부족한 중소․벤처기업의 창업을 활성화하고 고용창출을 도모
지원규모	12,500억원
지원조건	• 대출금리 : 변동금리(정책자금 대출금리에서 0.3%p 차감(기준금리)) • 대출한도 : 기업당 연간 30억원(운전자금은 5억원포함) • 대출기간 : 시설(8년,거치3년포함),운전(5년,거치2년포함)
문 의 처	중소기업청 창업진흥과 (☎국번없이 1357)

2. 기업지원 시책 및 전화

◔ 신성장기반자금

사업목적	사업성과 기술성이 우수한 성장유망 중소기업의 생산성향상,고부가가치화 등 경쟁력 강화에 필요한 자금을 지원하여 성장동력 창출
지원규모	융자규모 6,350억원
지원조건	• 대출금리 : 변동금리(정책자금 대출금리에서 0.2%p 가산(기준금리)) • 대출한도 : 기업당 연간 30억원, 운전자금 5억원포함) • 대출기간 : 시설(8년,거치3년포함),운전(5년,거치2년포함)
문 의 처	중소기업청 기업금융과 (☎국번없이 1357)

◔ 사업전환자금

사업목적	경영환경 변화로 어려움을 겪고 있는 중소기업의 경쟁력 회복에 필요한 자금지원을 통해 원활한 사업전환 및 무역조정 지원 도모
지원규모	1,700억원
지원조건	• 대출금리 : 변동금리(정책자금 대출금리에서 0.3%p 차감(기준금리)) • 대출한도 : 기업당 연간 30억원(운전자금은 5억원포함) • 대출기간 : 시설(8년,거치3년포함),운전(5년,거치2년포함)
문 의 처	중소기업청 벤처정책과(☎국번없이 1357)

2. 기업지원 시책 및 전화

□ 기업지원 노사협력시책 안내

◔ 북구 노사민정협의회 구성 및 운영

추진목적	지역의 구성원들이 고용, 노동, 경제현안을 함께 논의하여 발전할 수 있는 방안 모색
운영개요	• 구성일시 : 2007.1.16 • 협의위원 : 27명(근로자 대표,사용자대표,공익대표,구민대표)
운영내용	• 노사정구민협력방안, 노사관계 안정 및 화합증진 • 노사문제와 관련된 실업 및 고용대책
문 의 처	북구청 경제일자리과 (☎241-7711~5, FAX 241-7709)

◔ 공장설립 및 중소기업지원 원스톱서비스 실시

추진목적	공장설립 및 각종 기업지원의 신속한 처리를 위하여 원스톱 서비스 실시로 기업인의 시간적, 경제적 부담 경감
운영내용	공장등록 및 승인: 관련 신청서류 작성 및 인허가 의제처리 사항에 대한 상담 및 일회방문 등으로 신속한 민원처리 도모 기업애로 : 각종 애로사항의 접수 및 처리결과 통보
문의처	북구청 경제일자리과(☎241-7721~3, FAX 241-7709)

◔ Clear 노사민원센터 운영

추진목적	일하는 사람이 행복한 북구 만들기 일환으로 노동관계법에 대한 상담 및 교육 등을 통하여 취약근로자 권리보호, 중소기업 인사노무관리 지원
운영계획	• 전담요원 : 북구청 공인노무사 1명 • 노무상담 - 상담대상 : 북구 주민, 기업체, 노동조합 등 - 상담방법 : 전화상담, 방문상담, 사이버상담 - 상담내용 : 노동법률 관련한 아래사항 근로자 권리구제 방안, 고충상담 공인노무사 미고용 중소기업 애로사항 상담 등 •중소기업 순회 노사관련 법률교육 - 교육대상 : 관내 중소기업, 사업장 등 방문 노동법률 강의 및 상담을 희망하는 기업 - 신청방법 : 홈페이지 신청, 전화․팩스 또는 방문 신청
문 의 처	북구청 경제일자리과 (☎241-7711~5, FAX 241-7709)

□ 기업지원 관련 문의전화

◔ 울산광역시청

○ 투자지원단 ☏ (052) 229-3062~4

○ 기업민원처리센터  ☏ (052) 229-2791~3

◔ 북구청 경제일자리과(노사협력담당) ☏ (052) 241-7711~5

◔ 관련 기관․단체 현황

기관 ․ 단체명		전화번호	팩스번호	비 고
부산․울산지방중소기업청		(051)601-5111	(051)338-5180	부 산
울산 중소기업지원센터		988-7171	700-7135
한국산업단지공단 울산지사		070-8895-7884	052-286-0625
달천농공단지입주기업협의회		282-7900	282-6236
울산신용보증재단		289-2300	289-8964	중기센터내
신용보증기금 울산지점		265-7840	266-0847
기술신용보증기금 울산지점		268-8721	261-9561
한국무역보험공사 울산지사		261-1833	261-1837
한국무역협회 울산지부		287-3060	287-3062	중기센터내
한국표준협회 울산지부		289-6601	289-6604	중기센터내
울산대학교 산학협력단		259-1084	224-2064
소상공인진흥원 울산센터		260-6388	260-2472
(재)울산 테크노파크	정책기획단	219-8550	219-8559
	기업지원단	219-8600	219-8639
	자동차부품기술연구소	219-6600	219-6699	매곡단지내

3. 북구청 안내전화

실과명	일반전화	FAX
각종민원 ․ 신고전화
주민등록,등초본,인감	241-7565~6	241-7569
부동산(차량) 취득세신고	241-7515-7	241-7509
여권민원	241-7572~4	241-7579
지적민원	241-7552	241-7589
세무제증명발급	241-7556~8	241-7509
산불신고	241-8119	241-7909
재난신고	241-8911	241-8919
환경신문고	241-8128
금연클리닉	241-8261~3	289-3451
주 민 센 터
농소1동	241-8311~21	241-8328
농소2동	241-8331~9	241-8348
농소3동	241-8351~9	241-8368
강동동	241-8371~7	241-8388
효문동	241-8411~9	241-8428
송정동	241-8431~6	241-8448
양정동	241-8451~7	241-8468
염포동	241-8471~7	241-8488
기 타
기적의도서관	241-7421~4	241-7429
농소1동도서관	241-7431~4	241-7439
중앙도서관	241-7411~7	241-7409
농소3동도서관	241-7441~4	241-7449
종합일자리정보센터	241-8648~9	241-8669
염포양정도서관	241-7451~4	241-7459
중산문화센터	241-8722~4	241-8729
명촌문화센터	241-8732~5	241-8739
천곡문화센터	241-8742~4	241-8749
국민체육센터	241-7372~6	241-7379
북구 선관위	241-8759	289-0964
상수도사업소	241-8755	289-5074
생활체육협의회	241-8756	288-0866
바르게살기협의회	241-8634	295-4600

▣북구청 부서별 전화번호            대표전화 : 241-7000

실과명	일반전화	FAX
구 청 장
구청장실	241-7001	241-7009
부구청장
부구청장실	241-7100	289-7110
실․국․과
기획홍보실	241-7101~6	241-7109
총 무 국
총무국장	241-7200
총무과	241-7201~7	241-7209
주민참여과	241-7261~4	241-7269
회계과	241-7301~7	241-7309
문화체육과	241-7331~5	241-7339
도서관과	241-7401~4	241-7409
세무과	241-7541~4	241-7509
민원지적과	241-7561~4	241-7569
복지경제국
복지경제국장	241-7300
복지지원과	241-7601~5	241-7609
사회복지과	241-7661~5	241-7669
경제일자리과	241-7701~4	241-7710
환경위생과	241-7761~6	241-7769
환경미화과	241-7801~4	241-7809
건설도시국
건설도시국장	241-7400
건설방재과	241-7861~7	241-7869
도시녹지과	241-7901~4	241-7909
교통행정과	241-7961~4	241-7969
건축주택과	241-8011~8	241-8019
농수산과	241-8051~5	241-8059
북구의회
의장	241-8500	241-8909
부의장	241-8510
전문위원실	241-8580~2	241-8989
의회사무과	241-8571~6	241-8979
보건소
보건소장	241-8100
보건행정과	241-8111~6	241-8109

4. 납세자 권리헌장

납세자 권리헌장

납세자로서의 귀하의 권리는 헌법 및 법률과 조례, 자치법규 등이 정하는

바에 의하여 존중되고 보장되어야 합니다.

이를 위하여 지방세 담당공무원은 귀하가 신성한 납세의무를 신의에 따라

성실하게 이행할 수 있도록 필요한 정보와 편익을 최대한 제공해야 하며,

귀하의 권리가 보호되고 실현될 수 있도록 최선을 다하여 협력하여야 할

의무가 있습니다.

이 헌장은 귀하에게 납세자로서 보장받을 수 있는 권리를 구체적으로

알려드리기 위한 것입니다.

1. 귀하는 각종 기장·신고 등 납세 협력의무를 이행하지 않았거나 구체적인

조세 탈루혐의 등이 없는 한 성실한 납세자이며, 귀하가 제출한 세무자료

는 진실한 것으로 추정됩니다.

2. 귀하는 법령 및 자치법규가 정하는 경우를 제외하고는 세무조사의 사전

통지와 조사결과의 통지를 받을 권리가 있고, 불가피한 사유가 있는 경우

에는 조사의 연기를 신청할 권리가 있습니다.

3. 귀하는 세무조사시 조세전문가의 조력을 받을 권리가 있고, 법령 및 자치

법규가 정하는 특별한 사유가 없는 한 중복조사를 받지 않을 권리가 있습니다.

4. 귀하는 자신의 과세정보에 대한 비밀을 보호 받을 권리가 있습니다.

5. 귀하는 권리의 행사에 필요한 정보를 신속하게 제공 받을 권리가 있습니다.

6. 귀하는 위법적인 또는 부당한 처분을 받거나 필요한 처분을 받지 못

함으로써 권리 또는 이익을 침해당한 경우에 적법하고 신속하게 구제

받을 권리가 있습니다.

7. 귀하는 지방세 담당공무원으로부터 언제나 공정한 대우를 받을 권리가

있습니다.

5. 세무행정서비스헌장

세무행정서비스 헌장

【 세무과 】

1. 서비스 이행기준

○ 세입관리 행정서비스

◦ 과오납금이 발생한 경우에는 환부 받을 대상자에게 즉시 안내문 발송 및 확인 전화를 통하여 조기에 환부 받을 수 있도록 조치하고, 민원인이 직접 방문하는 번거로움을 덜어드리고자 금융기관 또는 체신관서에 계좌이체 신청시에도 신속하게 지급하겠으며, 미환부액에 대해서는 지속적인 관리로 분기별 1회 이상 재통지를 함으로써 적극적인 납세자 권익보호 세정구현을 위해 최선을 다하겠습니다.

【세입관리업무 안내】북구 홈페이지(www.bukgu.ulsan.kr)→종합민원→

지방세→지방세 환급금

○ 지방세부과 행정서비스

◦ 이용하기 편리한 시간에 지방세를 납부할 수 있도록 최소한 납기개시일 5일전까지 고지서가 납세자에게 전달될 수 있도록 하겠습니다.

◦ 지방세 납부방법의 편의를 위하여 지방세 인터넷납부제도, 자동이체   납부제도 등의 제도를 매년 확대 시행하겠습니다.

◦ 지방세 납부시기를 놓치지 않도록 북구 홈페이지내 세목별로 안내하고  입간판을 설치하여 홍보하겠습니다.

【세목별지방세 안내】북구 홈페이지(www.bukgu.ulsan.kr)→종합민원→

지방세→세목별 안내

○ 체납관리 행정서비스

◦ 지방세 체납징수의 효율을 도모하기 위하여 체납세 일제정리기간을 연 3회 운영하고 체납액 상설징수팀을 운영하겠으며, 자진납부를 위한 홍보문 및 체납고지서 발송을 연 3회 실시토록 하겠습니다.

◦ 체납세 납부를 편리하게 어디서나 할 수 있도록 체납액 납부방법의 다양화를 위하여 카드, 카드론, 지로, 인터넷 등 매년 확대 시행하여 어디서나 편리하게 납부할 수 있도록 하겠습니다.

◦ 지방세 관련 제증명 발급 신청시에 즉시 확인하여 3분이내에 처리해 드리겠습니다.

○ 세무조사 행정서비스

◦ 세무조사 통지서를 7일전 발송에서 10일전 발송으로 조기 발송하여 피 조사기관의 부담 완화 및 사전에 미리 준비할 수 있도록 하겠습니다.

◦ 소규모 사업장(종업원 20인, 면적 330㎡ 이하)은 서면조사를 원칙으로 하겠습니다.

○ 주택가격관리 행정서비스

◦ 개별주택에 대한 특성조사를 정확하게 실시하고 표준주택 선정과 검증 및 부동산평가위원회의 심의를 거쳐 객관적이고 공정한 개별주택가격을 결정 ․ 공시토록 하겠습니다.

◦ 개별주택가격에 대하여 의견이나 이의가 있으신 분은 의견을 제출해 주시면 주택특성을 재확인하고 처리결과를 통지해 드리겠습니다.

【개별주택가격열람】북구 홈페이지(www.bukgu.ulsan.kr)→종합민원→

지방세→주택공시가격 열람

2. 민원사무의 신속처리

◦ 다음 민원사무를 이행목표 처리기간 내 처리하도록 하겠습니다.

민원사무명	법정처리 기 간	실제처리 기 간	이행목표 처리기간	수수료
지방세 세목별 과세증명	즉시(3시간 이내)	10분	7분	800원
지방세 납세증명	즉시(3시간 이내)	10분	7분	-
취득세 신고납부	즉시(3시간 이내)	20분	15분	-
등록세 비과세(감면) 확인	즉시(3시간 이내)	30분	20분	-
지방세 감면	7일	4일	3일	-
지방세 기한연장(승인) 신청	7일	5일	4일	-
지방세 징수유예등의 신청	7일	5일	4일	-
개별주택가격 열람 이의신청	30일	30일	30일	-
주택가격 확인서 발급	즉시(3시간 이내)	10분	7분	800원
세무조사 연기	7일	5일	3일	-

3. 서비스 분야별 전화번호 안내

서비스분야	접수․처리담당	전화번호	FAX번호
세입관리	세정담당	241-7501~6	241-7509
지방세부과	시세담당	241-7511~4
	구세담당	241-7521~4
체납관리	징수담당	241-7531~7
세무조사 주택가격관리	과표담당	241-7541~4

6. 지방세 서식

지방세특례제한법 [별지 제1호 서식]							(앞쪽)
지방세 감면신청서
접수번호					접수일			처리기간			5일
신청인	성 명 (대표자)					주민(법인) 등록번호
	상 호 (법인명)					사업자 등록번호
	주소 또는 영업소
	전자우편주소					전화번호 (휴대전화번호)
감면 대상	종 류					면 적(수 량)
	소재지
감면 세액	감면세목					과세연도					기분
	과세표준액					감면구분
	당초 결정세액					감면받으려는 세액
감면신청사유 (감면규정)
관계증명서류
「지방세특례제한법」 제 조 및 같은 법 시행령 제 조에 따라 위와 같이 지방세감면을 신청합니다. 년 월 일 신청인 (서명 또는 인) 울산광역시 북구청장 귀하
첨부서류		감면받을 사유를 증명하는 서류										수수료
												없 음
210㎜×297㎜(미색모조 80g/㎡)

지방세기본법 [별지 제69호 서식]

세무조사 연기신청서						처리기간
						즉시
신청인	①성 명			②주민등록번호 (법인등록번호)
	③상 호			④사업자등록번호
	⑤주 소 ( 영 업 소)
	⑥전화번호		(휴대전화 :	⑦전자우편 주 소
신 청 내 용
⑧당 초 조 사 기 간			년 월 일～ 년 월 일
⑨연 기 신 청 기 간			년 월 일～ 년 월 일
⑩연 기 신 청 사 유
「지방세기본법」 제111조제2항 및 같은 법 시행령 제92조 제3항에 따라 위와 같이 세무조사의 연기를 신청합니다. 년 월 일 신청인 (서명 또는 인) 울산광역시 북구청장 귀하
구비서류		연기를 받으려는 사유를 증명하는 서류			수 수 료
					없 음

지방세기본법 [별지 제74호의2 서식]
조기 결정ㆍ경정결정 신청서
접수번호					접수일자							관리번호
신청인	상호(법인명)								주민(법인)등록번호 (사업자등록번호)
	성명(대표자)								전 화 번 호
	주소(사업장)
통 지 번 호								통지한 날				20 . .
세무조사결과(과세예고) 통지관서								통지받은 날				20 . .
통지받은 내용 (단위 : 원)
세목구분			신고 과세표준			결정 과세표준	산출세액			예상 고지액	신청세액		비 고
취득세
등록면허세
지방소득세
주민세
그 밖의 세목 (지역자원세설세ㆍ레저세 등)
위 통지 내용에 대하여 과세전적부심사를 청구하지 않고 「지방세기본법」 제116조제6항에 따라 즉시 결정ㆍ경정결정을 하여 줄 것을 신청합니다. 20 년 월 일 제출자 성명: (서명 또는 날인) 울산광역시 북구청장 귀하
구비서류		없음												수수료
														없음
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

지방세기본법 [별지 제75호 서식]

지방세 이의신청서											처리기간
											90일
신청인	성명(대표자)						주민(법인)등록번호
	상호(법인명)						사업자등록번호
	주 소 (영 업 소)
	전화번호						전자우편주소
대리인	성명(대표자)						주민(법인)등록번호
	상호(법인명)						사업자등록번호
	주 소 (영 업 소)
	전화번호						전자우편주소
통 지를 받은 연월일 또는 처분이 있음을 안 연월일							처 분 청
통지된 사항 또는 처분내용		세 목					세 액
		세부내용
불 복 사 유
결정서 전자송달 신청여부					□ 신청 □ 신청하지 않음
증 빙 물 건 의 표 시
「지방세기본법」제118조 및 같은 법 시행령 제95조 제1항에 따라 별지와 같이 증빙서류를 첨부하여 이의신청을 합니다. 년 월 일 신청인(대리인) (서명 또는 인) 울산광역시 북구청장 귀하
증빙서류										수수료
										없 음
이 지방세 이의신청에 관한 일체의 권한을 상기 대리인에게 위임함 위 임 자 (인)
지방세이의신청서 접수증 (접수번호 호)
성명(법인명)						주소(영업소)
증빙서류						접 수 자
						접수일자도장

지방세기본법 [별지 제76호 서식]

지방세 심사청구서											처리기간
											90일
청구인	성명(대표자)							주민(법인)등록번호
	상호(법인명)							사업자등록번호
	주 소 (영 업 소)
	전화번호							전자우편주소
대리인	성명(대표자)							주민(법인)등록번호
	상호(법인명)							사업자등록번호
	주 소 (영 업 소)
	전화번호							전자우편주소
통지된사항	부과 처분	세 목						세 액
		처분청						고지서수령일
	이의 신청
		이의신청제출일						결정서수령일
		결정사항						결 정 기 관
결정통지를 받지 못한 경우의 경정기간이 경과한 날
불복사유
심사결정서 전자송달 신청						□ 신청 □ 신청하지 않음
증명물건의 표시
지방세기본법 제119조 및 같은 법 시행령 제96조에 따라 별지와 같이 증명서류를 첨부하여 심사를 청구합니다. 년 월 일 신청인(대리인) (서명 또는 인) 울산광역시 북구청장 귀하
증빙서류			심사청구를 증명할 수 있는 서류							수수료
										없 음
이 지방세 심사청구에 관한 모든 권한을 위의 대리인에게 위임합니다. 위 임 자 (인)
지방세심사청구서 접수증 (접수번호 호)
성명(법인명)							주소(영업소)
증빙서류							접 수 자
							접수일자인

지방세법 [별지 제37호 서식]

			주민세(재산분) 신고서
관리번호	-
신고인 (납세자)	①사업장명(상호)
②성 명 (법 인 명)		③주민(법인)등록 번 호
④사업장(과세대상) 소 재 지		⑤사업자등록 번 호
⑥ 전 화 번 호		⑦F A X 번 호
년 신고납부 내역
과 세 표 준
⑧사업소 연면적	⑨과세제외 면적	⑩과세 면적
㎡	㎡	㎡
사업장 용도별 면적 상세내역
⑪구분(건물 등)	⑫명칭(층, 호수)	⑬사 업 장 사용용도	⑭면 적(㎡)	⑮과세/비과세
납부할 세액
□산출세액	원	□가산세	원
□신고세액합계(□+□)	원
「지방세법」제83조 제3항 및 같은 법 시행령 제84조 제1항에 따라 위와 같이 신고합니다. 신고인(납세자) (서명 또는 인) 울산광역시 북구청장 귀하 ※ 첨부서류: 건축물 명세서(임차사업장인 경우에는 임대차계약서 사본을 첨부하여야 합니다)
접수증( 년 주민세(재산분) 신고서)
신고법인명		주 소
년 주민세(재산분) 신고서 접수증입니다.	접수자	접수일
(서명 또는 인)

지방세법 [별지 제55호 서식]						(앞쪽)
지방소득세(종업원분) 신고서
접수번호			접수일자					관리번호
신고인 (납세자)	①사업장명(상호)
	②성명(법인명)				③주민(법인)등록번호
	④사업장(과세대상) 소재지				⑤사업자등록번호
	⑥전화번호				⑦FAX번호
년 월분 신고납부 (급여지급일: 년 월 일)	⑧사업소 인원			과세표준
				⑨급여총액			⑩과세제외 급여			⑪과세 급여
	인			원			원			원
납부할 세액	⑫산출세액			원					⑬가산세	원
	신고세액 합계 (⑫+⑬)			원
「지방세법」제102조 및 같은 법 시행령 제99조에 따라 위와 같이 신고합니다. 신고인(납세자) (서명 또는 인) 울산광역시 북구청장 귀하
첨부서류		급여총괄표 1부									수수료 없음
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

《메 모》

기업체를 위한   지방세 해설

2013년 3월 인쇄

2013년 3월 발행

발행처 : 울산광역시 북구 총무국 세무과

울산광역시 북구 산업로 1010 (연암동)

전화  : (052)241-7541~4

FAX  : (052)241-7509

편집인 : 심순보, 윤기현, 권경운, 권태규

(비매품)

《 월별 지방세 ․ 국세 안내 》  〃표지뒷면〃

월별	지 방 세	국 세
1월	•등록면허세 정기분 납기 : 1.16~1.31 •자동차세 연세액 일시 납부 : 1.31일한 (연세액의 10%공제)	•제2기분 부가가치세 확정 신고 : 1.25일한
3월	•자동차세 연세액 일시 납부 : 3.31일한	•12월말 결산법인 법인세 신고납부 : 3.31일한
4월	•전년도 12월말 결산법인 지방소득세 법인세분 납부 : 4.30일한	•제1기분 부가가치세 예정신고 : 4.25일한
5월	•지방소득세 종합소득세분 자진납부 : 5.31일한	•종합소득세 확정신고 : 5.31일한
6월	•자동차세(제1기분) 납기 : 6.16~6.30 •자동차세 연세액 일시납부 가능 : 6.30일한	•3월말 결산법인 법인세 신고납부 : 6.30일한
7월	•건물분 재산세 납기 : 7.16~7.31 •주택분 재산세(1기분) : 7.16~7.31 •주민세 재산분 납기 : 7.1~7.31	•제1기분 부가가치세 확정신고 : 7.25일한
8월	•주민세 균등분 납기 : 8.16~8.31
9월	•토지분 재산세 납기 : 9.16~9.30 •주택분 재산세(2기분) : 9.16~9.30	•6월말 결산법인 법인세 신고납부 : 9.30일한
10월		•제2기분 부가가치세 예정신고 : 10.25일한
12월	•자동차세(제2기분) 납기 : 12.16~12.31	•종합소득세 중간예납 : 11.30한 •9월말 결산법인 법인세 신고납부 : 12.31일한 •종합부동산세 : 12.1 ~ 12.15
매월	•지방소득세(특별징수분) : 매월10일한 •지역자원시설세(지역개발세) : 매월10일한 •지방소득세 종업원분 : 매월 10일한	•원천세 신고납부 : 매월 10일한
수시	•취득세 : 취득일로부터 60일 이내 (상속 : 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6월 이내) •등록면허세 : 각종 인․허가를 받을 때 •지방소득세 소득세분 : 소득세 납부기한내